Консолидированная отчетность компании условия составления и аналитические возможности

Курсовая работа на тему «Консолидированная отчетность компании условия составления и аналитические возможности».
Курсовая работа выполнена печатным способом на 55 страницах (51 страница без учета приложений) с использованием 25 источников, содержит 7 таблиц, 8 рисунков и 3 приложения.
Защита – июнь 2014 г.

Структура работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ СВОДНОЙ (КОНСОЛИДИРОВАННОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1 Понятие и общий алгоритм консолидации 5
1.2 Общие требования к составлению консолидированной отчетности 11
1.3 Методические аспекты анализа консолидированной отчетности 15
2 ФОРМИРОВАНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗАО «ТАНДЕР» ЗА 2013 ГОД 20
2.1 Экономическая характеристика ЗАО «Тандер» 20
2.2 Организация бухгалтерского учета в ЗАО «Тандер» 25
2.3 Принципы формирования консолидированной финансовой отчетности ЗАО «Тандер» 28
3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОСТАВЛЕНИЮ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗАО «ТАНДЕР» В ФОРМАТЕ МСФО 34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 49
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАО «ТАНДЕР» НА 31.12.2013 Г. 52
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 СВОДНЫЙ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ЗАО «ТАНДЕР» ЗА 2011-2013 ГГ. 54
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ЗАО «ТАНДЕР» 55

Введение

По итогам 2013 года отдельные экономические субъекты, наряду с бухгалтерской финансовой отчетностью по российским стандартам учета, обязаны будут сформировать и предоставить финансовую отчетность по правилам МСФО по требованиям Закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной отчетности» (далее – Закон №208-ФЗ). Многие отечественные организации выполняют данное требование на добровольной основе, для целей подготовки к переходу на МСФО.
С принятием Закона №208-ФЗ становится «более легитимным и обязательным» и «более законным» порядок формирования консолидированной (сводной) отчетности в соответствии с МСФО, который ранее и по настоящее время носил инициативный характер и был рекомендован (п. 8 «Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности», утв. Приказом Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. №112).
С принятием Закона №208-ФЗ организациям стало проще отстаивать признание расходов на аудит консолидированной отчетности по МСФО в целях их принятия при налогообложении по налогу на прибыль.
Принятие Закона №208-ФЗ безусловно придало новый импульс для изучения методологии, техники, процедур МСФО и формирования консолидированной отчетности по МСФО, создания методического обеспечения этих вопросов, дополнительных обучающих программ, тестов и т.д.
Кроме того, стало еще более практически востребованным в целях быстроты и качества перехода на процедуры консолидации по МСФО сравнительный анализ норм МСФО и РСБУ по формированию сводной (консолидированной) отчетности для организаций, составляющих сводную отчетность по российским национальным правилам.
Целью данной работы является изучение порядка формирования консолидированной бухгалтерской отчетности. Данная цель достигается при решении следующих задач:
1) дать характеристику понятию консолидация;
2) выявить состав консолидированной бухгалтерской отчетности и требования, предъявляемые к ней;
3) рассмотреть организацию бухгалтерского учета объекта исследования;
4) рассмотреть принципы составления консолидированного финансового отчета объекта исследования;
5) дать методические рекомендации по формированию консолидированной бухгалтерской отчетности в формате МСФО.
Предметом исследования является теории и нормотворческие основы, раскрывающие сущность и методологию бухгалтерской (финансовой) отчетности. Объектом исследования является реальная современная система бухгалтерского учета и отчетности предприятия ЗАО «Тандер».
Работа состоит из введения, трех глав и заключения.
В ходе исследования применялись такие методы как: диалектический метод науки, метод сравнения, методология бухгалтерского учета и отчетности и др.
В данной работе используется литература таких авторов, как Голикова Е. И., Касьянова, Г. Ю., Умрихин С. А., Чая В. Т. и других, где в своих трудах они говорят о том, что тема бухгалтерская отчетность является одной из важных проблем. Что этой проблеме не достаточно уделяется внимания, поэтому необходима более точная обработка данной темы в научных исследованиях на современном этапе развития общества. Так как бухгалтерская отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования.

Заключение

Консолидированная отчетность – бухгалтерский документ, который составляется путем построчного суммирования соответствующих данных годовой бухгалтерской отчетности крупных организаций.
Консолидированная отчетность составляется внутри одного юридического лица на основании отчетных данных его подразделений и филиалов, выделенных на отдельный баланс, но не являющихся самостоятельными юридическими лицами и при наличии дочерних и зависимых обществ.
Консолидированная бухгалтерская отчетность имеет в отличие от сводной иную цель – показать инвесторам и другим заинтересованным лицам результаты финансово-хозяйственной деятельности группы взаимосвязанных предприятий, юридически самостоятельных, но фактически являющихся единым хозяйственным организмом.
Основная потребность составления консолидированных отчетов – элиминирование отдельных показателей предприятий, входящих в группу, с целью исключения повторного счета в итоговом (консолидированном) отчете группы.
Составление консолидированной отчетности связано, прежде всего, с крупными транснациональными корпорациями (ТНК), чьи акции котируются на фондовых биржах и операции носят международный характер. Мелкие и средние компании в большинстве случаев освобождаются от необходимости составления консолидированной отчетности.
Консолидированная отчетность может выполнять функцию контроля для материнской компании и влиять на ее дивидендную политику.
Вопросы подготовки первой отчетности представляют в настоящее время особую актуальность. МСФО были официально признаны на территории России.
В настоящее время ряд компаний (банки, страховые компании) обязаны
готовить консолидированную отчетность по МСФО. Перечень данных компаний постепенно расширяется, и, начиная с 2015 года, консолидированную отчетность по МСФО должны будут готовить все компании, ценные бумаги которых обращаются на биржах.
Данная работа была направлена на формирование методического аппарата перехода на подготовку первой консолидированной отчетности по МСФО.
Результаты данной работы и ее основные положения могут служить теоретическим и практическим руководством по применению МСФО впервые.
В работе были рассмотрены особенности применения исключений и освобождения от требований МСФО при подготовке первой отчетности.
В первой отчетности должна быть представлена сверка показателей отчета о финансовом положении, отчета о совокупном доходе, отчета о движении денежных средств по данным МСФО, и по данным прежней системы учета за сопоставимый период (например, за сравнительный период). Формы подготовки данной сверки не регламентированы, что представляет сложность для компаний, применяющих МСФО впервые. В работе были представлены примеры подготовки сверки капитала и чистой прибыли, которые должны помочь ряду компаний, решивших подготовить информацию о влиянии перехода на МСФО с прежней системы учета на показатели финансовой отчетности.
В работе были представлены формы основных примечаний к первой отчетности, разработанные автором. Формат представления примечаний для первой отчетности группы компаний не регламентирован, что вызывает сложности при подготовке первой отчетности. Формы примечаний, разработанные автором, заметно облегчат подготовку примечаний к первой отчетности, и могут быть использованы многими компаниями на практике.
Отличие формата подготовки примечаний в первой отчетности, а также сверки данных отчетов по МСФО с данными прежней системы учета снижают сопоставимость отчетных данных различных компаний. Данная проблема действительна как для отечественных, так и для зарубежных компаний, что было выяснено в данном исследовании. С целью снижения степени сопоставимости данных стандарты МСФО могут быть дополнены специальными требованиями по раскрытию информации, которые уменьшат степень отличия между форматами раскрытий компаний при подготовке первой отчетности по МСФО.
Методическая составляющая аппарата перехода на МСФО в данной работе была рассмотрена на примере подготовки учетной политики, а также раскрытия специфики первой консолидации отчетности по МСФО.
Основными проблемами подготовки первого плана счетов для отчетности по МСФО, которые были рассмотрены в данной работе, являются: сложности связанные с отличием системы учета по РСБУ и МСФО, проблема кодировки счетов, проблема гибкости плана счетов и настройки мэппинга.
В работе был представлен авторский план счетов при первом применении МСФО, который может быть использован при подготовке первой отчетности по МСФО, в том числе и автоматизированным способом.
В исследовании были рассмотрены основные разделы учетной политики при первом применении в части общих положений, а также частных положений, специфичных для первого применения МСФО.
Частные положения в части применения необязательных исключений и обязательных освобождений были рассмотрены в разделах учетной политики, посвященных консолидации (в отношении сделок по объединению бизнеса), в разделах по учету нематериальных активов, основных средств, инвестиционной собственности, арендованных активов (в отношении использования освобождения по условно-первоначальной стоимости). В отношении финансовых активов была рассмотрена возможность включения в учетную политику сведений об обязательном освобождении по прекращению признания финансового актива в прежней системе учета, а также необязательное освобождение в отношении дисконтирования займов от государственных учреждений по нерыночной ставке.