Представленную ниже работу Вы можете использовать в качестве образца при подготовке своей работы (диплома, курсовой). Чтобы приобрести (купить) работу, свяжитесь с автором по адресу электронной почты Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript. (в теле письма укажите название работы и ссылку на нее).  Другие доступные способы связи указаны в разделе Контакты.

Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов

Оцените материал
(4 голосов)

В курсовой работе на тему «Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов» рассмотрены теоретические и методологические аспекты заявленного в теме работы участка учета, осуществлена оценка организации бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов в транспортной организации, на основе выявленных недостатков разработаны соответствующие рекомендации.
Ниже представлены введение и заключение, а также содержание, список таблиц, рисунков и приложений. 

Стоимость новой курсовой работы на схожие темы или другие темы по экономическим дисциплинам начинается от 2000 рублей и зависит от требований. Все доступные способы связи с автором указаны в разделе Контакты.

Содержание

Учет командировочных расходовВведение 3
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты учета командировочных расходов 5
1.1. Понятие, состав и нормативно-правовые основы учета командировочных расходов 5
1.2. Порядок бухгалтерского учета командировочных расходов 9
1.3. Налогообложение командировочных расходов 15
Глава 2. Организация бухгалтерского учета командировочных расходов в ООО «Трансмастер» 20
2.1. Организационная и экономическая характеристика
ООО «Трансмастер» 20
2.2. Оценка бухгалтерского учета командировочных расходов в ООО «Трансмастер» 26
Глава 3. Организация налогового учета командировочных расходов и совершенствование расчетов с подотчетными лицами в ООО «Трансмастер» 31
3.1. Оценка организации налогового учета командировочных расходов в ООО «Трансмастер» 31
3.2. Совершенствование расчетов с подотчетными лицами в ООО «Трансмастер» 32
Заключение 36
Список использованных источников 38
Приложения 41

Введение

Командировки – обязательный бизнес-процесс деятельности большинства экономических субъектов. Процедура командирования сотрудников имеет свои особенности, влияющие на порядок отражения связанных с ними хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете. Нормы трудового законодательства обязывает работодателей, направляющих своих работников в служебные командировки, компенсировать им расходы, связанные с поездкой. Выплата денежных средств на компенсацию командировочных расходов имеет множество особенностей, которые необходимо учитывать бухгалтеру. В ином случае неправильный бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов приведет к конфликту с надзорными органами и к финансовому ущербу организации.
У многих экономических субъектов расходы на командировки составляют существенную долю расходов, а значит, оформлению, оплате и отражению в учете необходимо уделить пристальное внимание. В связи с чем вопросы бухгалтерского учета и налогообложения являются актуальной проблемой учета на современном этапе.
Следует отметить, что учет командировочных расходов всегда осуществляется в рамках расчетов с подотчетными лицами (то есть такие расходы связаны с авансированием сотрудников и последующим контролем использования авансов), в то же время командировки всегда несут издержки, которые следует списать на соответствующие счета учета затрат или расходов, которые в последующем отразятся в отчете о финансовых результатах.
Целью работы является изучение методологии бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1) выявить состав и нормативные основы регулирования учета командировочных расходов;
2) изучить методическую практику бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов;
3) дать оценку организации бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов в ООО «Трансмастер»;
4) разработать мероприятия по совершенствованию организации расчетов с подотчетными лицами в ООО «Трансмастер».
Объект исследования – система бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами при совершении ими командировочных расходов. Предмет исследования – методология бухгалтерского учета командировочных расходов. Субъект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Трансмастер».
Теоретической и методологической базой исследования являются положения и заключения, содержащиеся в научных трудах ведущих зарубежных и отечественных ученых и специалистов, монографиях, учебных и методических пособиях, посвященных учету, контролю и аудиту производственных затрат. Для выполнения практической части исследования была использована информация учетной системы ООО «Трансмастер».
В работе нашли применение методы системного и экономического анализа, организационно-управленческого анализа, а именно классификации, сбора и обработки экономической информации, экспертных оценок и оценки бизнеса.
Исследования состоит из введения, трех глав и заключения.

Заключение

ООО «Трансмастер» - транспортная российская организация, которая в процессе своей хозяйственной и коммерческой деятельности сталкиваются с необходимостью направления сотрудников с целью выполнения определенных поручений в различные поездки. Если поездка не связана с местом постоянной работы, то ее относят к разряду командировок. При этом ООО «Трансмастер» как работодатель обязан сохранить за командированным сотрудником его трудовое место, выплатить средний заработок, а также возместить понесенные им расходы, перечень которых регламентирован законодательством. То есть во время осуществления командировок неизбежно возникают командировочные расходы, которые подлежат надлежащему бухгалтерскому и налоговому учету.
Для правильного и обоснованного бухгалтерского и налогового учета командировочных расходов, бухгалтер ООО «Трансмастер» должен принять надлежащим образом оформленные первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности в рамках командирования.
Учет командировочных расходов в ООО «Трансмастер» условно подразделяется на четыре этапа:
1) предварительный расчет и выдача денежных средств под авансовый отчет командированному лицу (авансирование);
2) сбор первичных документов, формирование и сдача авансового отчета;
3) контроль и утверждение авансового отчета сотрудника о истраченных денежных средствах;
4) осуществление бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета.
Для выдачи аванса сотруднику на расходы для командировки, бухгалтеру ООО «Трансмастер» необходимо рассчитать сумму аванса на основании двух внутренних документов:
- приказа директора ООО «Трансмастер» о направлении сотрудника в служебную командировку с указанием Ф. И. О. сотрудника, срока и назначения (цели) поездки для осуществления служебного задания (применяется унифицированная форма Т-9 для командирования одного сотрудника и Т-9а для командирования нескольких человек);
- путевой лист, если сотрудник едет в командировку на служебном транспорте (применяется унифицированная типовая межотраслевая форма № 3 для поездок на легковом автомобиле).
В зависимости от информации, содержащейся в этих локальных документах, бухгалтер ООО «Трансмастер» рассчитывает аванс денежных средств, в который входят:
- размер суточных на каждый день нахождения в командировке исходя из утвержденного в ООО «Трансмастер» суточного довольствия;
- стоимость билетов до места командирования и обратно;
- оплата за гостиничные услуги;
- другие расходы, разрешенные руководством.
Размер суточного довольствия не зависит от расходов на жилье и проезд. Эта отдельная статья расходов, определяемая как денежные средства, требуемые для осуществления служебного задания во время командировки, то есть расходы на питание. Размер суточного довольствия в ООО «Трансмастер» внутри России составляет 600 рублей в сутки, то есть не подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами. Для зарубежных командировок суточные составляют 2500 рублей, то есть также не подлежат налогообложению.
Суточные выплачиваются за все дни нахождения в командировке (первый и последний день командировки считаются как отдельные дни, даже если сотрудник выбыл в командировку после окончания рабочего дня), в том числе за выходные и нерабочие и праздничные дни, а также дни нахождения в пути и вынужденные остановки. За использование суточных сотруднику отчитываться не нужно, но в авансовом отчете сотрудник отдельной строкой указывает суточное довольствие и его совокупный размер за все время нахождения в командировке. Другими расходами могут быть издержки на мобильную связь, интернет, оплата товаров и услуг, необходимых для выполнения служебного задания.
Работник получает аванс в кассе организации или безналичным перечислением на карту и до окончания 3 дней после возвращения на постоянное место работы отчитывается в бухгалтерии за полученные деньги.
Командировочные расходы, связанные с поездками сотрудников аппарата управления, относятся к расходам на управления, и учитываются в составе общехозяйственных расходов на счете 26. Командировочные расходы, связанные с поездками сотрудников других подразделений, учитываются в составе соответствующих расходов (например, сотрудники основного подразделения отчитываются о расходах, принимаемые в составе затрат основного производства). Если сотрудник направляется в командировку, связанную с приобретением товарных ценностей, то такие расходы увеличиваются стоимость приобретаемых товарных ценностей. Так, командировочные расходы, связанные с приобретение запасов, списываются на себестоимость этих запасов. Командировочные расходы, понесенные для целей приобретения основного средства, учитываются в составе вложений на внеоборотные активы.
Организация бухгалтерская учета командировочных расходов в ООО «Трансмастер» соответствует требованиям полноты и достоверности. Принимаемая организация корреспонденция счетов соответствует Плану счетов хозяйственной деятельности. Однако, в связи с нарушением сроков сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами, нарушается принцип своевременности бухгалтерского учета. В 2018 г. все признанные в бухгалтерском учете командировочные расходы также были признаны и в налоговом, включая расходы по доставке основного средства.
Для того, чтобы не возникало у проверяющих вопросов в отношении командирования работников важно составить положение о командировании. Такой документ позволит четко определить категории командируемых сотрудников, а также порядок командирования, расходования средств на командировки. Также возможно установить особенности, такие как наложение дисциплинарного взыскания при отсутствии документов или экономические санкции в виде снижения размера премии.

Графический и табличный материал

Рисунки (3)
Рисунок 1 – Организационная структура ООО «Трансмастер»
Рисунок 2 – Динамика финансовых результатов ООО «Трансмастер» в 2016-2018 гг., тыс. рублей
Рисунок 3 – Структура бухгалтерии ООО «Трансмастер»

Таблицы (8)
Таблица 1 – Оправдательные первичные документы командировочных расходов
Таблица 2 – Различия в осуществлении работы вне основного места для целей налогообложения
Таблица 3 – Основные элементы учетной системы в ООО «Трансмастер» в 2018г.
Таблица 4 – Корреспонденция счетов при учете командировочных расходов на транспортировку материалов в ООО «Трансмастер»
Таблица 5 – Корреспонденция счетов при учете командировочных расходов для приобретения объекта основных средств у иностранных поставщиков
Таблица 6 – Корреспонденция счетов при проведении авансового отчета сотрудника Лимонова А.А.
Таблица 7 – Корреспонденция счетов при проведении авансового отчета сотрудника Скоробогатовой З.Н.
Таблица 8 – Налогообложение НДФЛ и страховыми взносами командировочных расходов в ООО «Трансмастер»

Приложения (6)
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Трансмастер» на 31.12.2018 г.
Приложение Б Отчет о финансовых результатах «Трансмастер» за 2018 г.
Приложение В Анализ финансовых результатов и рентабельности ООО «Трансмастер» в 2016-2018 гг.
Приложение Г Форма авансового отчета, применяемая в ООО «Трансмастер» в 2018 г.
Приложение Д Форма приказа о направлении работника в командировку, применяемая в ООО «Трансмастер» в 2018 г.
Приложение Ж Корреспонденция счетов учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Трансмастер» в 2018 г.

Дополнительная информация

  • Вид исследования: Курсовая работа
  • Тема: Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов
  • Объем (страниц): 47
  • Объем без приложений (страниц): 40
  • Количество иллюстраций: 3
  • Количество таблиц: 8
  • Количество приложений: 6
  • Количество источников: 23
  • Оформление: интервал 1,5, размер шрифта 14 Times New Roman
  • Защита: март 2019 г.
Прочитано 96 раз Последнее изменение Вторник, 08 февраля 2022 00:43
Александр
Александр
Последнее от Александр

Mobile menu