Разработка рекомендаций по совершенствованию учета собственного капитала

В дипломной работе на тему «Разработка рекомендаций по совершенствованию учета собственного капитала в ООО «СТГ»» рассмотрены теоретические и методологические основы учета собственного капитала, проведена оценка организации данного участка учета в торговой организации, на основе выявленных недостатков разработаны соответствующие рекомендации.
Ниже представлены введение (частично) и защитная речь, а также содержание, список таблиц, рисунков и приложений. 
Внимание!!! К данной работе прилагается доклад и презентация, а также файл Excel с расчетами (в котором можно в случае необходимости поправить графики и диаграммы) 

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета собственного капитала 5
1.1. Понятие и сущность собственного капитала 5
1.2. Состав и структура собственного капитала 11
1.3. Порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия в отчетности информации о собственном капитале организации 23
Глава 2. Бухгалтерский учет собственного капитала в ООО «СТГ» 33
2.1. Краткая характеристика ООО «СТГ» 33
2.2. Особенности формирования собственного капитала в ООО «СТГ» 43
2.3. Постановка бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «СТГ» 52
Глава 3. Совершенствование бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «СТГ» 63
3.1. Способы повышения качества учетной информации о собственном капитале ООО «СТГ» 63
3.2. Мероприятия по организации бухгалтерского учета собственного капитала в ООО «СТГ» 67
Заключение 73
Список использованной литературы 76
Приложения 82

Введение (частично)

Целью исследования является разработка рекомендаций учета собственного капитала ООО «СТГ», способствующие достоверности учета и отчетности. Достижение данной цели требует решения следующих задач:
1) раскрыть понятие и сущность собственного капитала экономического субъекта;
2) изучить состав и структуру собственного капитала, дать характеристику его основным элементам;
3) исследовать особенности учета собственного капитала и порядок его отражения в бухгалтерской отчетности;
4) дать экономическую характеристику ООО «СТГ»;
5) выявить особенности формирования собственного капитала в ООО «СТГ»;
6) оценить систему организации первичного, синтетического и аналитического учета собственного капитала в ООО «СТГ»;
7) разработать способы повышения качества учетной информации о собственном капитале ООО «СТГ»;
8) дать рекомендации по совершенствованию учета собственного капитала.
Предметом исследования выступает совокупность хозяйственных операций, возникающих в процессе учета собственного капитала экономического субъекта. Объектом исследования является система учета собственного капитала ООО «СТГ».
Теоретической и методологической базой работы послужили труды зарубежных и отечественных исследователей, законодательные и инструктивные материалы Правительства РФ по вопросам учета собственного капитала. Информационной основой для аналитической части послужила бухгалтерская финансовая отчетность предприятия за 2012-2014 годы (Бухгалтерский баланс предприятия, Отчеты о финансовых результатах, Отчеты о движении капитала), а также регистры бухгалтерского учета.

Защитная речь

(слайд 2) Отражение собственного капитала в III разделе бухгалтерского баланса и самостоятельной форме бухгалтерской (финансовой) отчетности свидетельствуют о важности данной категории для информационно-аналитических целей. Регулирование учета собственного капитала предусматривает вариативность методов отражения в учете операций. Не смотря на то что, информация о собственном капитале отражается в бухгалтерском балансе и отчете об изменении капитала, пользователям недостаточно информации для оценки собственного капитала организации.
Целью исследования является разработка рекомендаций, способствующих повышению аналитичности информации о собственном капитале, формируемой в учете и раскрываемой в отчетности ООО «СТГ».
(слайд 3) Достижение данной цели требует решения следующих задач:
1) раскрыть понятие и сущность собственного капитала экономического субъекта;
2) изучить состав и структуру собственного капитала, дать характеристику его основным элементам;
3) исследовать особенности учета собственного капитала и порядок отражения в бухгалтерской отчетности;
4) дать экономическую характеристику ООО «СТГ»;
5) выявить особенности формирования собственного капитала в ООО «СТГ»;
6) оценить систему организации первичного, синтетического и аналитического учета собственного капитала в ООО «СТГ»;
7) разработать способы повышения качества учетной информации о собственном капитале ООО «СТГ»;
8) дать рекомендации по совершенствованию учета собственного капитала.
Предметом исследования выступает совокупность хозяйственных операций, возникающих в процессе учета собственного капитала экономического субъекта. Объектом исследования является система учета собственного капитала ООО «СТГ».
Изучение теоретических положений в области учета и управления собственным капиталом позволило определить сущность собственного капитала, его состав и структуру. Под собственным капиталом следует понимать структурную совокупность различных по функционалу и полностью оплаченных элементов, способных обеспечить экономическую самостоятельность предприятия, находящихся в непрерывном использовании, создающих финансовую базу для его развития, а при необходимости покрывающих убытки и определяющих стоимость экономического субъекта.
На слайде 4 представлена структура собственного капитала, элементами которой являются уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, специальные (целевые) денежно-финансовые фонды, нераспределенная прибыль.
Изучение нормативных документов в области бухгалтерского учета СК позволило определить порядок отражения в бухгалтерском учете и раскрытия в отчетности информации о собственном капитале организации. Для отражения операций по учету СК в плане счетов выделены синтетические счета 80 «уставный капитал», 81 «собственные акции, выкупленные у акционеров», 82 «резервный капитал», 83 «добавочный капитал» и 84 «нераспределенная прибыль» Для раскрытия в отчетности – строки в балансе: 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей), 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», 1340 «Переоценка внеоборотных активов», 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)», 1360 «Резервный капитал», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Движение всех элементов собственного капитала в течение отчетного периода отражается в отчете об изменениях капитала.
(слайд 5) Объект исследования – российская организация ООО «СТГ», основным видом деятельности которой является оптовая торговля санитарно-техническим оборудованием. За анализируемый период темпы роста доходов ниже темпов роста расходов, что привело к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой, чистой). Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2012-2014 гг. свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости. Причинами этого могут быть неэффективные управленческие решения, направленных на увеличение объема оказываемых услуг, обеспечение прибыльности деятельности организации. Среди положительных моментов можно назвать увеличение численности квалифицированного персонала, рост фонда отплат труда.
(слайд 6) Собственный капитал ООО «СТГ» в 2012-2014 гг. состоял из следующих элементов: уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль. Формирование фондов специального назначения в рассматриваемом периоде не происходило. Поэтому в структуре собственного капитала будут рассмотрены только перечисленные выше элементы. Проведенный анализ процесса формирования собственного капитала в ООО «СТГ» позволяет подвести следующие итоги. Собственный капитал предприятия увеличился на 6% в течение всего рассматриваемого периода с 2012-2014 гг. По сравнению с ростом всех источников образования имущества (11,51%) данный темп роста является сопоставимым. В структуре собственного капитала на 2014 г. 53% приходиться на добавочный капитал, 44% на нераспределённую прибыль, 3% на уставный капитал и менее 1/2% на резервный капитал. Основными источниками пополнения собственного капитала являются чистая прибыль. Значительный удельный вес занимают внутренние источники финансирования собственного капитала, так как за счет них профинансировано 97% собственного капитала и 3% за счет внутренних источников. Отчисления в резервный фонд отсутствуют, хотя предприятие получает чистую прибыль предприятия. Уставный, резервный и добавочный капитал в 2012-2014 гг. остаются без движения в ООО «СТГ». Рентабельность собственного капитала в 2014 г. составила 7,35%, что является ниже, чем в 2012-2013 гг.
(слайд 7) Уставный капитал ООО «СТГ» сформировался за счет взносов единственного учредителя – ООО «Торговый Дом «Шатер». При регистрации организации был сформирован уставный капитал в размере 10 млн. рублей. В 2005 г. уставный капитал был увеличен на сумму 202 млн. рублей за счет передачи от ООО «Торговый Дом «Шатер» основного средства. Очередное пополнение уставного капитала на сумму 107 млн. рублей произошло 2010 г. также за счет внесения вклада объектов основных средств.
Добавочный капитал был сформирован в 2006 г. на сумму 2384 млн. рублей за счет переоценки основных средств. Очередная переоценка основных средств произошла в 2011 г. и увеличила добавочный капитал на 3435 млн. рублей.
В 2010 г. произошло формирование резервного капитала на сумму 50 млн. рублей за счет отчислений из чистой прибыли.
Нераспределенная прибыль формировалась на счет чистой прибыли. В течение жизни предприятия из нее были произведены отчисления на выплату дивидендов.
(слайд 8) Единственным выявленным недостатком по учету собственного капитала является отсутствие записи по строке баланса 1340 «Переоценка внеоборотный активов». Вместо нее заполнена строка 1350 «Добавочный капитал». Среди организационных недостатков следует выделить отсутствие внутреннего контроля и не полное обеспечение учетного процесса инструментами и методами, обозначенными в учетной политике.
(слайд 9) На наш взгляд, улучшению качества и достоверности учетной информации о собственном капитале ООО «СТГ» могли бы способствовать следующие меры:
1. Выяснение принадлежности имущества, вкладываемого в уставный капитал. Принадлежность имущества является основным условием получения хозяйствующим субъектом статуса юридического лица. Только в случае ясного определения принадлежности имущества предприятия становятся реальными участниками рынка, в результате чего они проводят бухгалтерские сверки и сделки по стандартизации.
2. Совершенствование системы контроля учредителей общества. Отлаженная система контроля учредителей может усилить внешний контроль компании и позволить ей быть более открытой. Тем самым формируется определенный надзор, укрепляется контроль за хозяйственной деятельностью компании.
3. Регулярное проведение инвентаризации имущества, капитала и расчетов, в том числе с учредителями по вкладам в уставный капитал. Инвентаризация собственного капитала в целях подтверждения реальности его размера и состава предусматривает полную сплошную проверку его формирования и использования.
4. Строгое соблюдение законодательства правилам учета собственного капитала. Требование нормам законодательства позволит избежать штрафных санкций, а также существенного повысить достоверность учетной информации.
5. Совершенствование аналитического учета собственного капитала. Как показывает практика, в плане счетов предусмотрено не достаточно счетов и субсчетов для полноценного аналитического учета собственного капитала.
(слайд 10) Для ООО «СТГ» в качестве рекомендаций по совершенствованию учета собственного капитала может быть рекомендованы следующие мероприятия:
1. Повышение аналитичности учета собственного капитала путем внедрения субсчетов к счетам учета собственного капитала. Например, к счету 82 могут быть открыты субсчета «Резервный фонд для обеспечения социальной политики организации», «Резервный фонд для специальных выплат участникам» и так далее. К счету 83 могут следует открыть следующие субсчета «Прирост (снижение) стоимости основных средств по переоценке», Прирост (снижение) стоимости нематериальных активов по переоценке», «Курсовые разницы» и так далее. к счету 84 следует открыть отдельные субсчета, среди которых «Начисление дивидендов», «Отчисления в резервный капитал», , «Нераспределенная прибыль, направленная на приобретение основных средств» «…нематериальных активов», «…запасов» и так далее. Это позволит повысить эффективность учета элементов собственного капитала, источники их формирования и направления использования.
2. Усиление внутреннего контроля за состоянием и движением элементов собственного капитала путем создания внутреннего аудита и регулярного проведения инвентаризации, что позволит вовремя выявлять и минимизировать риски в управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации.
3. Увеличение величины резервного капитала за счет нераспределенной прибыли, что существенно повысит надежность и финансовую прочность данной организации.
Подводя итоги вышесказанного, можно сказать, что для успешной постановки системы учета собственного капитала с предложенными мероприятиями требуется анализ текущей учетной системы и определение «узких» мест в бухгалтерском учете. Для этого необходимо, прежде всего, продумать подход к организации аналитического учета собственного капитала по улучшенной методике, осуществляя параллельно внутренний контроль учета данных объектов.
(слайд 11) Доклад окончен. Спасибо за внимание!

Табличный и графический материал

Рисунки (11)
Рисунок 1.1 – Функции собственного капитала экономического субъекта
Рисунок 1.2 – Достоинства и недостатки собственного капитала экономического субъекта
Рисунок 1.3 – Формы функционирования (элементы) собственного капитала экономического субъекта
Рисунок 1.4 – Источники формирования собственных финансовых ресурсов экономического субъекта
Рисунок 1.5 –Процедуры формирования собственных финансовых ресурсов экономического субъекта
Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «СТГ»
Рисунок 2.2 – Динамика основных финансовых результатов ООО «СТГ» в 2012-2014 гг.
Рисунок – 2.3 – Динамика собственного капитала ООО «СТГ» 2012-2014 гг.
Рисунок 2.4 – Структура собственного капитала ООО «СТГ» 2012-2014 гг.
Рисунок 2.5 – Источники обеспечения собственного капитала ООО «СТГ»
Рисунок 2.6 – Структура бухгалтерии ООО «СТГ»

Таблицы (21)
Таблица 1.1 – Особенности формирования уставного капитала на субсчетах счета 80 «Уставный капитал»
Таблица 1.2 – Особенности формирования уставного капитала на субсчетах счета 80 «Уставный капитал»
Таблица 2.1 – Состав персонала ООО «СТГ» по стажу работы, возрасту и образованию за период 2012-2014 гг.
Таблица 2.2 – Анализ производительности труда и отплаты труда ООО «СТГ» в 2012-2014 гг.
Таблица 2.3 – Анализ основных финансовых результатов деятельности ООО «СТГ» в 2012-2014 гг., тыс. рублей (кроме %)
Таблица 2.4 – Анализ основных показателей эффективности деятельности ООО «СТГ» в 2012-2014 гг., тыс. рублей (кроме %)
Таблица 2.5 – Динамика собственного капитала ООО «СТГ» 2012-2014 гг.
Таблица 2.6 – Анализ структуры собственного капитала ООО «СТГ» в 2012-2014 гг.
Таблица 2.7 – Анализ источников финансирования собственного капитала в ООО «СТГ» 2012-2014 гг.
Таблица 2.9 – Анализ движения собственного капитала ООО «СТГ» 2012-2014 гг.
Таблица 2.10 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности собственного капитала ООО «СТГ» по модели Дюпона
Таблица 2.11 – Факторный анализ рентабельности собственного капитала ООО «СТГ» 2013-2014 гг. по модели Дюпона
Таблица 2.12 – Основные элементы учетной политики в ООО «СТГ» в 2014 г.
Таблица 2.13 – Документы первичного учета собственного капитала в ООО «СТГ»
Таблица 2.14 – Раскрытие информации о собственном капитале в бухгалтерском учете и отчетности в ООО «СТГ»
Таблица 2.15 – Номенклатуры аналитического и синтетического учета собственного капитала ООО «СТГ»
Таблица 2.16 – Движение собственного капитала по элементам с момента создания ООО «СТГ», млн. руб.
Таблица 2.17 – Корреспонденция счетов при формировании уставного капитала в ООО «СТГ» в 2014-2010 гг.
Таблица 2.18 – Корреспонденция счетов формирования добавочного капитала ООО «СТГ» в 2006 г.
Таблица 2.19 – Хозяйственные операции формирования чистой прибыли по окончании финансового 2014 года в ООО «СТГ»
Таблица 3.1 – Контрольные процедуры внутреннего аудита собственного капитала

Приложения (7)
Приложение 1 Типовые хозяйственные операции при формировании, увеличении и уменьшении уставного капитала, начислении дивидендов и распределении прибыли
Приложение 2 Типовые хозяйственные операции по учету собственных акций (долей)
Приложение 3 Формирование и отражение в отчетности собственного капитала
Приложение 4 Бухгалтерский баланс ООО «СТГ» на 31 декабря 2014 года, тыс. руб.
Приложение 5 Отчет о финансовых результатах ООО «СТГ» за 2014 год, тыс. руб.
Приложение 6 Отчет о движениях собственного капитала ООО «СТГ» за 2014 год, тыс. руб.
Приложение 7 Результаты сопоставления данных главной книги и бухгалтерского баланса по учету собственного капитала в ООО «СТГ» за 2014 год, млн. руб.