Пятница, 04 августа 2017 18:39

Учет, аудит, анализ финансовых результатов производственного предприятия

Оцените материал
(12 голосов)

Дипломная работа на тему «Учет, аудит, анализ финансовых результатов производственного предприятия».
Дипломная работа состоит из 84 страниц (75 страницы без учета приложений), 7 рисунков, 27 таблиц, 46 источников, 6 приложений.
Защита – июнь 2017 г.
ВНИМАНИЕ!!! В данной статье представлена защитная речь. В работе только один пункт содержит теоретические положения.

Содержание

Финансовые результаты
Введение 3

1. Бухгалтерский учет финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 6
1.1. Понятие, содержание, нормативные основы учета финансового результата деятельности экономических субъектов 6
1.2. Оценка организации бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 12
2. Аудит финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 26
2.1. Планирование аудита учета финансовых результатов
ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 26
2.2. Аудиторские процедуры проверки учета финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 35
2.3. Рекомендации и предложения по совершенствованию учета финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 41
3. Анализ финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 47
3.1. Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 47
3.2. Анализ рентабельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 53
3.3. Рекомендации по улучшению управления финансовыми результатами деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 57
Заключение 67
Список использованной литературы 71
Приложения 76

Доклад

Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной комиссии!
Разрешите представить вашему вниманию результаты дипломной работы, выполненной на тему: «Учет, аудит, анализ финансовых результатов производственного предприятия». Работа выполнена на примере ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
(слайд 2) Формирование финансового результата рассматривается не просто как процесс формирования информации, а как организованный процесс, характеризующий деятельность организации. Помимо этого, обобщение данных обо всех процессах в организации в конечном итоге служит формированию информации об итогах работы организации. Но на сегодняшний день многие методические аспекты учета, анализа и аудита финансовых результатов деятельности организаций разработаны недостаточно, что послужило выбором темы исследования.
Целью дипломной работы является изучении современного состояния учета, проведения аудита и анализа финансовых результатов деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» и определение основных направлений улучшения использования финансовых результатов.
Предметом исследования являются операции по формированию и использованию финансовых результатов деятельности коммерческой организации. Объектом исследования является ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Проведенный анализ учета, анализа и аудита финансовых результатов в практике российской организации показал следующее.
(слайд 3) ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» предоставляет услуги по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию оборудования, а также осуществляет деятельность в области стандартизации и метрологии. Кроме этого, ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» выполняет широкий комплекс строительно-монтажных и работ. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» имеет классический линейный вид с функциональной направленностью. Линейно-функциональная структура управления обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления осуществляют общее руководство и координацию, а функциональные консультируют, разрабатывают конкретные вопросы.
(слайд 4) Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счёту 90 «Продажи». Доходы по обычным видам деятельности (выручка от реализации) учитываются на счете 90-01. На данном субсчете учитываются следующие поступления:
1) доходы от продажи продукции;
2) доходы от оказания прочих услуг (монтажу, ремонту, техническому обслуживанию);
3) доходы от торговой деятельности.
Расходы, связанные с данными доходами организация учитывает на счете 90-02. НДС по реализованным товарам и услугам – на счете 90-03.
Записи по субсчетам 90-01 «Выручка», 90-02 «Себестоимость продаж» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-02 «Себестоимость продаж» и кредитового оборота по субсчету 90-01 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-09 «Прибыль / убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-09 «Прибыль / убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-09 «Прибыль / убыток от продаж». Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
(слайд 5) Прочие доход в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» учитываются на счете 91-01 «Прочие доходы». К таким доходам относятся: поступления от аренды, поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам, проценты, полученные (подлежащие получению), поступления от реализации активов, стоимость имущества, выявленного или списанного по результатам инвентаризации, штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий хоздоговоров.
Все расходы, не связанные с осуществлением видов деятельности, которые указаны в Уставе ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», учитываются в составе прочих расходов на счете 91-02 «Прочие расходы». К прочим расходам относят результат реализации активов, проценты по кредитам и займам, расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, суммы амортизации, НДС и расходы по содержанию имущества, сданного в аренду, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, налоги, учитываемые в составе прочих расходов (транспортный налог и налог на имущество), суммы уценки МПЗ, стоимость имущества, списанного по результатам инвентаризации, судебные издержки и другое.
(слайд 6) Счета 90 и 91 закрываются последним днем каждого месяца. 31.12 каждого года счет 99 закрывается – производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Основанием для закрытия счетов является бухгалтерская справка, которая автоматически формируется в программе «SAP R/3». Счет 99 предназначен для формирования конечного финансового результата работы организации в отчетном году.
(слайд 7) Далее проведен аудит финансовых результатов. По результатам тестирования СВК был сделан вывод о том, чтоо система внутреннего контроля на предприятии находится на высоком уровне. Аудиторский риск признан в размере 5%. Планируемый уровень существенности составил 39145,73 тыс. руб.
(слайд 8) В ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» применяется метод оценки выпуска готовой продукции – по фактической производственной себестоимости. Данный метод не предполагает использование счета 40 «Выпуск продукции». В связи с особенностями учетного процесса ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» идет машинная обработка данных по себестоимости готовой продукции через счет 43 «Готовая продукция» без отражения по этому счету отклонений; общехозяйственные расходы и расходы на продажу в полном объеме списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи»; выручка от продажи готовой продукции принимается по методу отгрузки. Способ учета выпуска готовой продукции, оценка готовой продукции при реализации не нашли своего отражения в учетной политике ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Также в организации не разработаны:
1. Формы первичных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
2. Правила документооборота по учету реализации готовой продукции.
Таким образом, были найдены основные ошибки в организации учета доходов и расходов исследуемого предприятия.
По итогам проверки документооборота аудитор пришел к выводу, что учет доходов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» происходит с нарушением требований Закона №402-ФЗ, допускает случаи неправильного оформления первичных документов
(слайд 9) Далее были сопоставлены данные синтетического и аналитического учета по счетам бухгалтерского учета. При проведении проверки соответствия показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета не было обнаружено каких-либо расхождений. Данные, отраженные в оборотно-сальдовой ведомости совпадают с данными аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
Проведенная проверка не выявила расхождение между данными бухгалтерского учета ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» и расчетами аудиторов. Следовательно, учет финансовых результатов исследуемой организации следует признать полным и достоверным, осуществляемый в соответствие с правилами бухгалтерского учета, установленными в Российской Федерации.
(слайд 10) На основе проведенного анализа финансовых результатов были сделаны выводы о том, что увеличение выручки в 2015 и 2016 гг. происходит, в основном за счет роста объема и цен на продукцию. Больший доход предприятие получает от основной деятельности. Увеличение показателя себестоимости в 2015-2016 гг. является отрицательной тенденцией, так как это указывает на нерациональное производство и сбыт товаров, снижает уровень прибыли предприятия. Увеличение прочих расходов также свидетельствует об ослаблении контроля за данной статьей расходов. На чистую прибыль оказали положительное влияние рост выручки от реализации, снижение величины процентов к уплате, снижение платежа по налогу на прибыль. Отрицательные факторы снизили чистую прибыль, это рост себестоимости, рост управленческих расходов, рост разницы прочих доходов и расходов, увеличение отрицательного сальдо налоговых и прочих результатов.
(слайд 11) Все показатели рентабельности снижаются за период, что свидетельствуют о снижении эффективности деятельности экономического субъекта и увеличении давления финансовых рисков. Данный факт спровоцирован снижением промежуточных (прибыли от продаж и налогооблагаемой прибыли) и конечного финансового результата (чистой прибыли) деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ». Цепной рост затрат и снижение доходов существенно ухудшили финансовое состояние и результативность экономического субъекта.
(слайд 12) Для совершенствования организации и учета финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» может быть рекомендовано:
1. Вести порядок учета издержек обращения на счете 44 «Расходы на продажу», а управленческих расходов на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
2. Внести изменения в Устав ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», отразив в них одним из основных видов деятельности сдачу в аренду офисных помещений. Учет доходов от сдачи в аренду и связанных с ними расходов вести на счете 90 «Продажи».
3. Вести раздельный учет доходов и расходов путем открытия соответствующих субсчетов.
4. Разработать форму отчета о финансовых результатах, в которой отразить отдельными строками учет доходов и расходов по видам деятельности.
5. Регулярно проводить внутренний аудит финансовых результатов для контроля работы бухгалтерии.
Таким образом, для решения обнаруженных проблем организации было рекомендовано учитывать поступления от аренды в составе доходов по обычным видам деятельности, совершенствовать систему учета финансовых результатов путем раздельного учета доходов и расходов, обособленное их отражение в отчете о финансовых результатах, а также усиление механизмом финансового контроля. Рассмотрим данные мероприятия более подробно.
Для решения проблем в управлении финансовыми результатами предприятию было рекомендовано:
1. Увеличить объемы реализации по наиболее прибыльным видам деятельности и отказаться от производства нерентабельной продукции.
2. Разработать и применять систему нормативных показателей (величины запасов, остатка наличной и банковской ликвидности, оборотного и основного капиталов, собственных и заемных средств и так далее).
3. Внедрить систему финансового управления по центрам финансовой ответственности на основе бюджетирования и управленческого учета.
Оценка эффективности предложенных мероприятий свидетельствует о том, что показатели прибыли и рентабельности будут увеличиваться из года в год, и тогда собственники предприятия смогут распределять часть чистой прибыли в качестве дивидендов, при этом уровень доходности по ним будет превышать средние ставки кредитных ресурсов.
Проведенное исследование показало, что, несмотря на большую значимость прибыли предприятий в рыночной экономике, недостаточно внимания уделяется ее максимизации. Комплексное выполнение предложенных мероприятий позволит повысить прибыль предприятий, что положительно отразится на всех субъектах хозяйствования.
Доклад окончен, спасибо за внимание.

Табличный и графический материал

Иллюстрации

Рисунок 1. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Рисунок 2. Структура бухгалтерии ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Рисунок 3. Динамика финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Рисунок 4. Динамика показателей рентабельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014-2016 гг., %
Рисунок 5. Основные направления, которые необходимы при создании системы бюджетного управления
Рисунок 6. Динамика прогнозных показателей финансовых результатов и других показателей ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Рисунок 7. Динамика прогнозных показателей рентабельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.

Таблицы

Таблица 1 Современные трактовки понятие «финансовый результат»
Таблица 2 Структура возлагаемых функций на Бухгалтерскую службу и бухгалтеров ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 3 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 4 Корреспонденция счетов по реализации продукции ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016 г.
Таблица 5 Корреспонденция счетов по учету реализации услуг юридическим лицам в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016 г.
Таблица 6 Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от сдачи в аренду помещений в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016 г.
Таблица 7 Корреспонденция счетов по учету реализации основного средства в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016 г.
Таблица 8 Корреспонденция счетов по учету прочих расходов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016г.
Таблица 9 Закрытие счетов учета финансового результата ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 31.12.2016 г.
Таблица 10 Тест проверки состояния внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016 г.
Таблица 11 Расчет значений, необходимых для определения уровня существенности
Таблица 12 Расчет уровня существенности для строк баланса, характеризующие финансовые результаты
Таблица 13 Вопросник при проверке учета финансовых результатов
Таблица 14 План аудита финансовых результатов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 15 Проверка полноты отражения в учетной политике методов бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 16 Аудит договоров поставки и купли-продажи продукции в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 17 Аудит оформления первичных учетных документов, отражающих доходы и расходы в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 18 Проверка сопоставимости строк отчета о финансовых результатах, характеризующих финансовые результаты по данным организации и аудиторов
Таблица 19 Рекомендованная форма отчет о финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 20 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014-2016 гг.
Таблица 21 Анализ структуры финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2014-2016 гг.
Таблица 22 Оценка влияния изменений финансовых результатов на чистую прибыль ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2014-2016 гг.
Таблица 23 Расчет и анализ показателей рентабельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014-2016 гг.
Таблица 24 Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014-2016 гг.
Таблица 25 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от продаж способом цепных подстановок ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2014-2016 гг.
Таблица 26 Рекомендации по совершенствованию управления финансовыми результатами ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 27 Плановые показатели прибыли и рентабельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.

Приложения

Приложение 1 Основные элементы учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2016 г.
Приложение 2 Бухгалтерский баланса ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на 31.12.2016 г.
Приложение 3 Отчет о финансовых результатах ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2016 г.
Приложение 4 Программа аудиторской проверки бухгалтерского учета финансовых результатов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Приложение 5 Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на 2017-2019 гг. (в тыс. руб.)
Приложение 6 Прогнозный баланс ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на 2017-2019 гг. (в тыс. руб.)


Данную работу Вы можете использовать в качестве образца при подготовке собственного исследования. Чтобы приобрести (купить) работу, свяжитесь с автором по адресу электронной почты Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.. Другие доступные способы связи указаны в разделе Контакты.

Прочитано 3503 раз Последнее изменение Среда, 05 декабря 2018 16:29
Александр Зачетный
Александр Зачетный
Похожие материалы (по тегу)
Правый баннер