Особенности инвентаризации материально-производственных запасов

В дипломной работе на тему «Особенности инвентаризации материально-производственных запасов» рассмотрены теоретические аспекты инвентаризации, осуществлена оценка проведения инвентаризации МПЗ конкретной организации, на основе выявленных недостаток разработаны рекомендации.
Ниже представлены введение и заключение, а также содержание, список таблиц, рисунков и приложений. 

Содержание

Введение 3
1. Теоретические и методологические аспекты инвентаризации 6
1.1. Нормативное регулирование инвентаризации 6
1.2. Порядок оформления инвентаризации. Первичные документы 9
1.3. Методология инвентаризации разных участков учета 13
Глава 2. Проведение инвентаризации материально-производственных запасов, оформление и учет ее результатов в ООО «ТПК Группа М» 18
2.1 Характеристика ООО «ТПК Группа М» 18
2.2 Инвентаризация материально-производственных запасов в ООО «ТПК Группа М» 26
2.3 Отражения результатов инвентаризации МПЗ в бухгалтерской учете ООО «ТПК Группа М» 31
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию проведения операций по инвентаризации 35
3.1 Общие основы мероприятий по проведению инвентаризации в организациях 35
3.2 Рекомендации по усовершенствованию проведения инвентаризаций в ООО «ТПК Группа М» 41
Заключение 51
Список литературы 54
Приложения 60

Введение

Подготовка к составлению отчетности представляет важнейший этап ведения бухгалтерского учета. Именно на этом этапе можно избежать множества ошибок. Один из инструментов, который помогает получить достоверные данные для отчетности – инвентаризация. Необходимость ее проведения перед составлением годовой бухгалтерской отчетности - обязанность компаний, закрепленная законодательством (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Для обеспечения контроля сохранности имущества и обязательств, а также реальности учетных данных на предприятиях служат периодически проводимые инвентаризации. К сожалению, немногие предприятия проводят инвентаризацию. И это одна из самых распространенных ошибок. В этом случае ни руководители фирмы, ни ее собственники не знают реального положения дел.
Другой распространенной ошибкой в бухучете является проведение инвентаризации «на бумаге», то есть условно проведенных проверок. Казалось бы, в наличии имеются все ведомости и описи, но они составлены формально, реальная инвентаризация не проведена. Не проверено наличие имущества, не уточнены обязательства. Очевидно, что эффективность такой «бумажной инвентаризации» равна нулю. А ведь именно по результатам инвентаризации можно выявить недостачу или не оприходованные активы, установить отсутствующие документы и подтвердить задолженность. Кстати, задолженность, как дебиторскую, так и кредиторскую, подтверждают только на основании актов сверки расчетов. Однако, мнение многих бухгалтеров таково, что акты сверки должна составлять и рассылать сторона, у которой отражается реализация. На деле рассылает акты сверки расчетов та сторона, которая заинтересована в правильности расчетов.
Инвентаризация материально-производственных запасов (далее – МПЗ) – это один из методов бухгалтерского учета, который позволяет получить данные о фактическом наличии ценностей и их состоянии, а также оценить условия хранения и при необходимости принять меры по их улучшению. Инвентаризация МПЗ – достаточно сложный процесс, от организации и проведения которого зависят не только достоверность сведений о запасах в отчетности, но и сохранность и контролируемость движения ценностей, что обосновывает актуальность исследования.
Все вышесказанное обуславливает актуальность и востребованность выбранной темы дипломной работы.
Вопросы инвентаризации на предприятии рассматривались в работах различных авторов: О.В. Агабекян, А.В. Агроновский, С.А. Айваз, Н.Белова, В.С.Бочко, А.В.Габбасова, Л.А.Елина, С.П.Карчевский, М.К.Мишина, Е.Г.Нестеренко, С.Г.Новиков, С.Н.Поленова, Н.Н.Парасоцкая, О.Н.Ремизова, Л.П.Фомичева и других. Однако на практике существуют определенные трудности, возникающие при проведении инвентаризации, что обусловило выбор темы дипломного исследования.
Целью написания выпускной квалификационной работы является изучение особенностей проведения инвентаризации МПЗ коммерческой организации для выработки рекомендаций по ее совершенствованию. Для достижения данной цели были решены следующие задачи:
1) выявить нормативные основы проведения инвентаризации;
2) изучить первичный учет и порядок оформления инвентаризации;
3) рассмотреть методологии инвентаризации разных участков учета;
4) дать организационную и экономическую характеристику ООО «ТПК Группа М»;
5) провести оценку организации и проведения инвентаризации МПЗ в ООО «ТПК Группа М»;
6) проанализировать порядок отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете ООО «ТПК Группа М»;
7) выделить рекомендации по оптимизации процесса инвентаризации в научной и методической литературе;
8) дать рекомендации по совершенствованию организации и проведения инвентаризации в ООО «ТПК Группа М».
Объект исследования – ООО «ТПК Группа М». Исследуемая организация занимается оптовой торговлей канцелярскими товарами.
Предметом исследования является российская методология инвентаризации имущества и обязательств.
При написании работы использованы следующие методы экономических исследований: диалектический, монографический, абстрактно-логический, аналитический, статистико-экономический и другие.
Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.
Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету инвентаризации, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «ТПК Группа М» за 2014-2016 гг.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов исследования для совершенствования процесса проведения инвентаризации.
ВКР состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение

Определение инвентаризации включает в себя проверку имущества компании, а также ее финансовые обязательства за конкретный промежуток времени в результате сравнения фактически полученных данных со сведениями из бухгалтерского учета. Таким образом, подобная процедура осуществляет так называемый фактический контроль за сохранностью имеющихся средств и ценностей. Кроме того, это эффективный метод наблюдения и проверок правильности отображения операций в бухгалтерских счетах, соблюдения финансовой дисциплины, а также нахождения и корректировки расхождений среди фактических данных, которые были получены в результате самого процесса мониторинга.
Все виды инвентаризации направлены на исследование точности данных, своевременное выявление ошибок, контроль за уплатой необходимых налогов и отчислений, соблюдение правил материальной ответственности, выявление неходовых, устаревших, а также залежавшихся товаров и многое другое.
Объект исследования, ООО «ТПК Группа М», с 1997 г. осуществляет поставки канцелярских товаров на российский рынок. За эти годы компания стала одним из ведущих оптовых операторов российского канцелярского рынка.
За анализируемый период темпы роста доходов ООО «ТПК Группа М» ниже темпов роста расходов, что привело к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой, чистой). Отрицательные темпы роста показателей рентабельности свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости. Среди положительных моментов можно назвать увеличение численности квалифицированного персонала, рост фонда отплат труда.
Учетная политика не полностью отражает фактические способы и методы ведения учета. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствие ряда документов, которые должны разрабатываться и утверждаться наряду с разработкой учётной политики. Так, в ООО «ТПК Группа М» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции, перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности, рабочий план счетов и другое. В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемым организации видам деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов.
Приказом генерального директора сформирована постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в обязанности которой входит инвентаризация основных средств, МПЗ и денежных средств. В декабре 2015 г. была проведена инвентаризация всех МПЗ, находящихся на балансе организации и забалансовых счетах по всем местам хранения и материально-ответственным лицам
Для инвентаризации комиссии бухгалтерия формирует инвентаризационные описи, в которых отражены остатки товаров на складах в количественном и суммовом выражении. После заполнения фактических значений согласно сплошной проверке складов инвентаризационная комиссия в сроки, указанные в приказе о проведении инвентаризации, возвращает инвентаризационные описи в бухгалтерию. Бухгалтерия проверяет расчеты, проведенные инвентаризационной комиссией путем арифметического пересчета всех позиций товаров, указанных в описях, а также итоговые суммы. После составления описей инвентаризации проводится сверка полученных сведений с данными в бухгалтерии.
Среди недостатков организации и проведения инвентаризации МПЗ в ООО «ТПК ГТ» следует перечислить следующие:
1) отсутствие разработанного графика (плана) проведения плановых инвентаризаций;
2) применение только сплошных методов инвентаризации ТМЦ, что существенного увеличивает трудозатраты организации на инвентаризационные мероприятия;
3) ручной метод проведения инвентаризации;
4) инвентаризация материалов и товаров на ответственном хранении не осуществляется.
Рекомендации по совершенствованию организации и проведения инвентаризаций ООО «ТПК ГТ» направлены, в первую очередь, на устранение выявленных недостатков.
Для совершенствования инвентаризационные процессов в ООО «ТПК ГТ» рекомендованы следующие мероприятия:
1) создание службы внутреннего контроля, за которой закрепить функции организации и управления инвентаризационными процессами;
2) внедрение механизмов риск-ориентированного внутреннего контроля при организации и проведении выборочных инвентаризаций;
3) автоматизация инвентаризационных процессов;
4) проведение инвентаризации всех МПЗ, в том числе находящихся на ответственном хранении (забалансом);
5) разработка графика (плана) проведения плановых инвентаризаций;
6) передача инвентаризации МПЗ в филиалах на аутсорсинг.
Мероприятия способны увеличить чистую прибыль на 168,2 млн. руб. или 20,9%, что свидетельствует о высокой эффективности предложенных мероприятий.
Комплексное выполнение предложенных мероприятий позволит повысить прибыль предприятий, что положительно отразится на всех субъектах хозяйствования.

Графический и табличный материал

Рисунки (5)
Рис. 1.1. Форма Расписки при проведении инвентаризации
Рис. 1.2. Алгоритм действий при проведении и оформлении результатов инвентаризации
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «ТПК ГТ»
Рис. 2.2. Динамика основных финансовых результатов ООО «ТПК ГТ» в 2014-2016 гг., тыс. руб.
Рис. 2.3 Структура бухгалтерии ООО «ТПК ГТ»

Таблицы (9)
Таблица 2.1 Анализ основных финансовых результатов деятельности ООО «ТПК ГТ» в 2013-2015 гг., тыс. руб. (кроме %)
Таблица 2.2 – Этапы инвентаризации в ООО «ТПК ГТ» в 2016 г.
Таблица 2.3 – Отражение в бухгалтерском учете ООО «ТПК ГТ» результатов инвентаризации МПЗ, проведенной в декабре 2016 г.
Таблица 3.1 Документальное сопровождение инвентаризации
Таблица 3.2 Сценарий работы службы внутреннего контроля по выбору и оценке надежности поставщика товаров
Таблица 3.3 Затраты на создание службы внутреннего аудита в ООО «ТПК ГТ»
Таблица 3.4 Оценка предотвращенного ущерба при функционировании службы внутреннего аудита в ООО «ТПК ГТ» (по сведениям 2016 г.)
Таблица 3.5 Эффективность предложенных мероприятий, тыс. руб.
Таблица 3.6 Расчет влияния предложенных мероприятий на чистую прибыль ООО «ТПК ГТ», тыс. руб.

Приложения (7)
Приложение 1 Устав ООО «ТПК Группа М» (фрагмент)
Приложение 2 Бухгалтерский баланс ООО «ТПК Группа М»
Приложение 3 Отчет о финансовых результатах ООО «ТПК Группа М»
Приложение 4 Основные элементы учетной политики ООО «ТПК Группа М»
Приложение 5 Приказ о назначении постоянно-действующей инвентаризационной комиссии ООО «ТПК Группа М»
Приложение 6 Приказ о проведении инвентаризации склада особо ценных товаров ООО «ТПК Группа М» в 2016 г.
Приложение 7 Инвентаризационная опись склада особо ценных товаров ООО «ТПК Группа М» в 2016 г.