Учет расчетов в бюджетом по НДС

В курсовой работе на тему "Учет расчетов в бюджетом по НДС" осуществлена оценка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, даны рекомендации по совершенствованию налогового учета НДС.
Ниже представлена часть курсовой работы 

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложением НДС 5
1.1. Понятие НДС и его роль в налогообложении РФ 5
1.2. Механизм расчета НДС экономическими субъектами 10
2. Порядок учета расчетов с бюджетом по НДС в ООО «ТоргО» 13
2.1. Краткая характеристика ООО «ТоргО» 13
2.2. Налоговый учет и расчет налогооблагаемой базы НДС в ООО «ТоргО» 16
2.3. Порядок заполнения налоговой отчетности по НДС в ООО «ТоргО» 20
3. Рекомендации по совершенствованию налогового учета НДС в ООО «ТоргО» 22
Заключение 26
Список литературы 28
Приложения 30

Введение

Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) – широко распространенный налог в мировой практике налогообложения. В России налог на добавленную стоимость появился лишь в 1992 году. После распада СССР в 1991 году в стране был кризис, страна испытывала значительные финансовые трудности, командно-административные отношения изжили себя. Страна перешла на рыночную экономику, при которой она не могла контролировать ценообразование, следовательно, произошел резкий скачок цен. Оптовые цены резко возросли, при чем розничные изменились не значительно. Действовавший в стране налог с оборота, который платили все предприятия, не мог реализовать пополнение бюджета в той мере, в которой осуществлялся раннее, так как в 1990-1991 годах более 90% его взималось через разницу между централизованно устанавливаемыми розничными и оптовыми ценами. С ослаблением ценового контроля этот механизм разрушился, а значит снизились поступления от налога с оборота.
Перед государством встал вопрос о создании новой налоговой системы и за образец были взяты системы развитых стран, где в том числе был законодательно установлен налог на добавленную стоимость. С 1 января 1992 года, в соответствии с Законом РФ от 06.12.1991 №1992-1 «О НДС», данный налог был введен в налоговую систему России. При введении данного налога налогообложение осуществлялось по единой ставке 28%, которая была намного выше, чем в иных странах. Но уже в 1992 году были внесены изменения в Закон, согласно которым продажа продовольственных товаров осуществлялась по ставке в 15%. В настоящее время законодательство в сфере налогообложения НДС постоянно реформируется: менялись и периоды, и ставки налогообложения, менялись и лица, являющиеся налогоплательщиками, также стало обязательным составление счет-фактуры при реализации.
Многие сложные вопросы, связанные со сложными моментами при налогообложении НДС, определили актуальность темы данной работы.
Цель исследования – изучение особенностей налогообложения НДС в РФ. Для достижения данной цели были достигнуты следующие цели:
1) изучить понятие и роль НДС в налоговой системе РФ;
2) выявить механизм расчета НДС;
3) провести оценку организации бухгалтерского и налогового учета ООО «ТоргО»;
4) изучить порядок расчета налогооблагаемой базы по НДС в ООО «ТоргО»;
5) исследовать порядок заполнения налоговой декларации по НДС в ООО «ТоргО»;
4) разработать предложения по совершенствованию налогового учета в ООО «ТоргО».
Объектом исследования выступают денежные отношения ООО «ТоргО» с государством по поводу взимания НДС. Предметом исследования выбрана система налогообложения НДС в Российской Федерации.
Для проведения исследования применены методы анализа и синтеза, методы группировки, дедуктивный метод, приемы абстрактно-аналитического осмысления, графического конструирования описываемых процессов посредством логических блок-схем, методы экономического анализа.
Информационную базу исследования составили: нормативно-правовые акты РФ; информация Росстата, Росреестра, Минфина России и ФНС России; доклады официальных лиц Правительства РФ и Минэкономразвития России; информационные материалы научно-практических конференций и семинаров; данные информационных сайтов по рынку и налогообложению прибыли; экспертные заключения специалистов в области оценки и налогообложения имущества; результаты опросов налогоплательщиков; аналитические материалы, опубликованные в открытой печати; арбитражная налоговая практика.

Заключение

Объект исследования – торговая организация ООО «ТоргО», которая является плательщиком НДФЛ (в качестве агента), НДС, налога на прибыль и ЕНВД (с октября 2017 г.).
Учитывая то, что с октября 2017 г. организация является плательщиков ЕНВД по деятельности, связанной с реализацией товаров в розницу, ООО «ТоргО» должна вести раздельный учет доходов и расходов, по деятельности, облагаемой ЕНВД и в соответствии с общим режимом налогообложения. Доходы, полученные от реализации товаров в розницу, НДС не облагаются.
Основная ставка НДС, применяемая в ООО «ТоргО», составляет 18%. При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18% : 118%.
Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый – это определение налоговой базы и начисление налога. На данном этапе производится расчет налога по трем операциям: реализация товаров на территории РФ, полученные авансы в счет будущих поставок и по приобретенным из-за рубежа товарам.
Второй этап – подсчет суммы налоговых вычетов. По окончании налогового периода (он равен кТоргОлу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую ООО «ТоргО» должен перечислить в бюджет по итогам кТоргОла.
Вспомогательными регистрами налогового учета по НДС являются книга покупок и книга продаж. Синтетический учет расчетов с бюджетом по налогам в ООО «ТоргО» ведется на одноименном счете 68, к которому, в том числе открыт субсчет 68-02 «Расчеты с бюджетом по НДС». Аналитический учет по счету 68 в ООО «ТоргО» ведется по каждому виду налога. Корреспонденция счетов выполнена в соответствие с Инструкцией по применению Плана счетов.
Налоговая декларация по НДС за 2017 год в ООО «ТоргО» заполнена в соответствии с законодательными актами, нарушений сроков сдачи не обнаружено.
В целях совершенствования налогового учета, расчета налогооблагаемой базы НДС ООО «ТоргО» было рекомендовано:
1. Разработать учетную политику для целей налогообложения.
2. Внедрить налоговую политику организации.
Налоговый учет необходимо строить на информационной базе бухгалтерского учета. Разработка налоговых регистров на предприятии является основным моментов в налоговом учете. Это достаточно трудоемкая и неотработанная методология. Чтобы избежать ошибки при учете организации расширяют штат бухгалтерии, оснащают их техническими средствами и отправляют на курсы повышения квалификации. Тем не менее, даже такие меры не всегда оправданы, и организация вынуждена прибегнуть к аудиторским фирмам.
Предлагаемый ниже подход к гармонизации двух видов корпоративного учета позволяет устранить системные противоречия целевых установок их методологии посредством рациональной организации технологического (аналитического и учетного) процесса. В данном случае предлагается следующая последовательность шагов при признании доходов и расходов.
1. Анализ хозяйственных операций.
2. Формирование информации о доходах и расходах, определяемых в результате предшествующего анализа.
3. Разнесение доходов и расходов по группам:
- первая группа: доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
- вторая группа: доходы и расходы, методика учета которых в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает;
- третья группа: доходы и расходы, методика учета которых в бухгалтерском и налоговом учете совпадают.
В рамках данной группировки существенное значение имеет отнесение тех или иных видов доходов (расходов), признаваемых в бухгалтерском учете, к доходам (расходам), связанным с производством и реализацией и внереализационным доходам (расходам).
4. Формирование учетных регистров в соответствии с группой доходов и расходов.
5. Использование бухгалтерских регистров в налоговом учете.
6. Разработка сводных и аналитических регистров в налоговом учете.
Также целесообразно разработать план счетов налогового учета. Счета должны иметь названия и номера отличные от счетов бухгалтерского учета, что поспособствует к появлению новой корреспонденции счетов. Что существенно облегчит ведение учета в крупных организациях. Также можно преобразовать метод двойной записи в тройную. То есть отражать суммы в дебете, кредите и сразу высчитывать налог. Такой метод позволит убыстрить и как следствие оптимизировать налоговый учет.

Табличный и графический материал

Иллюстрации
Рисунок 1 – Создание добавленной стоимости
Рисунок 2 – Соотношение стоимости и добавленной стоимости
Рисунок 3 – Динамика доходов бюджета РФ от НДС, млрд. рублей
Рисунок 4 – Организационная структура ООО «ТоргО» в 2017 г.
Рисунок 5 – Динамика финансовых результатов ООО «ТоргО» в 2015-2017 гг., тыс. рублей
Рисунок 6 – Объекты налоговой политики ООО «ТоргО»
Рисунок 7 – Этапы разработки налоговой политики ООО «ТоргО»

Таблицы
Таблица 1 – Характеристика роли НДС в экономике России
Таблица 2 – Сведения о видах экономической деятельности ООО «ТоргО»
Таблица 3 – Основные финансовые показатели ООО «ТоргО» в 2015-2017 гг.
Таблица 4 – Характеристика бухгалтерского и налогового учета в ООО «ТоргО»
Таблица 5 – Основные первичные учетные документы, необходимые для расчетов налогов в ООО «ТоргО»
Таблица 6 – Расчет НДС в ООО «ТоргО» в 2015-2017 гг.
Таблица 7 – Факты хозяйственной жизни по начислению и уплате НДС в ООО «ТоргО», применяемая в 2017 г.

Приложения
Приложение 1 Фрагмент Бухгалтерского баланса ООО «ТоргО» на 31.12.2017 г.
Приложение 2 Отчет о финансовых результатах ООО «ТоргО» за 2017 г.
Приложение 3 Финансовые результаты и расчеты по налогу на прибыль ООО «ТоргО»
Приложение 4 Фрагмент книги покупок ООО «ТоргО»
Приложение 5 Фрагмент книги продаж ООО «ТоргО»
Приложение 6 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 ООО «ТоргО» за 2017 г.
Приложение 7 Анализ счета 68 ООО «ТоргО» за 2017 г.
Приложение 8 Фрагмент Налоговой декларации по НДС ООО «ТоргО» за 2017 г.
Приложение 9 Сравнительная характеристика концептуальных основ учетных систем