В курсовой работе на тему «Аудит расчетов с подотчетными лицами» рассмотрены практические аспекты аудита учета и расчетов с подотчетными лицами в акционерном обществе.
Ниже представлены введение и заключение, а также содержание, список таблиц и приложений.
Стоимость новой курсовой работы на схожие темы или другие темы по экономическим дисциплинам начинается от 2000 рублей и зависит от требований. Все доступные способы связи с автором указаны в разделе Контакты.
Содержание
Введение 31. Нормативное регулирование учета расчетов с подотчетными лицами 5
2. Цели, задачи, источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами 12
3. Планирование аудиторской проверки АО «Плазма» 14
4. Методика аудиторской проверки АО «Плазма» 20
5. Порядок оформления результатов аудиторской проверки 27
6. Предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами и внутреннего контроля (на примере АО «Плазма») 30
Заключение 33
Список литературы 36
Приложения 40
Введение
Многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий просто невозможны без осуществления расчетов через работников предприятия (например, служебные командировки, прием представителей других организаций, оплата почтовых услуг при отправке корреспонденции, периодическая подписка и т.д.). Выдача подотчетных сумм всегда сопряжена с образованием дебиторской задолженности за подотчетными лицами, необходимость проведения анализа которой способствует принятия мер к своевременному погашению.
Указанные обстоятельства характеризуют выбранную для исследования тему в условиях современной экономики не только интересной, но и значимой для практической деятельности предприятия, как средство контроля за постоянно совершающимся оборотом подотчетных сумм. Актуальность проблемы учета и анализа расчетов с подотчетными лицами в настоящее время определила выбор темы работы.
Вопросы методики бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами рассматривались в работах различных авторов: Гуржевой О.А., Даниловой В.В., Дирковой Е., Межуевой Т., Овчинниковой О.С., Рыжкова К., Савицкой Г.В., Сазоновой В., Семенихина В.В., Узлиян А.Г., Шеремет А.Д., Яковлевой Н. и других.
Целью работы является проведение аудита учета и состояния расчетов с подотчетными лицами АО «Плазма» и поиск путей их совершенствования.
В соответствии с целью поставлены и решены следующие задачи:
- изучена нормативно-правовая основа аудита расчетов с подотчетными лицами;
- осуществлено планирование аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами в АО «Плазма»;
- проведены по существу процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами АО «Плазма»;
- подготовлено аудиторское заключение и даны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.
Предмет исследования – совокупность теоретических, методологических и нормативно-правовых положений в области бухгалтерского учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Объектом исследования является АО «Плазма».
Методологическую основу работы составляют законодательные и нормативно-правовые акты, труды отечественных и зарубежных ученых, публикации в периодической печати и средствах массовой информации.
Методическую основу работы составили метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Применялись методы сравнения, классификации, экспертных оценок, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.
Информационную основу работы составили статистические данные, первичные учетные документы по учету расчетов с подотчетными лицами, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность АО «Плазма» за 2019 гг.
Практическая значимость исследования определяется тем, что использование разработанных в дипломном проекте рекомендаций по организации и методике учета и анализа расчетов с подотчетными лицами позволит выявить неиспользованные возможности оптимизации расчетов с подотчетными лицами, разработать практические рекомендации по использованию методики учета и анализа, тем самым, содействовать повышению эффективности деятельности экономических субъектов любой отрасли.
Заключение
Рассматривая вопрос учета расчетов с подотчетными лицами можно убедиться, что он напрямую связан с рядом экономических факторов и показателей. К ним можно отнести эффективность вложений, сохранность ценностей, кассовую дисциплину, правильное и соответствующее законодательству составление договоров о полной материальной ответственности.
Аудит расчетов с подотчетными лицами АО «Плазма» был проведен в четыре этапа:
1) тестирование системы внутреннего контроля учета расчетов с подотчетными лицами,
2) исследование соответствия фактического учета расчетов с подотчетными лицами,
3) проведение аналитических процедур,
4) подготовка выводов по результатам аудита данного конкретного участка учета.
По нашему мнению, бухгалтерская отчетность организации АО «Плазма» отражает достоверно во всех существенных отношениях расчеты с подотчетными лицами на 31 декабря 2019 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности по расчетам с подотчетными лицами за период с 1 января по 31 декабря 2019 г. включительно.
Наши рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета основных средств сводятся к следующему.
1. Расчеты наличными в неторговых организациях необходимо ограничивать, переходить на корпоративные карты и повышать долю безналичных расчетов..
2. Организации необходимо иметь Положение о расчетах наличными с другими организациями и индивидуальными предпринимателями, как локальный нормативный документ.
3. К учетной политике для целей бухгалтерского учета необходимо утвердить график документооборота учета расчетов с подотчетными лицами и довести его до всех сотрудников, которые по своим должностным обязанностям могут быть отправлены в командировки и имеют право от лица организации совершать наличные расходы
4. Утвердить Положение, смету и другие документы для контроля расчетов с подотчетными лицами по командировочные расходам. Следует учесть, что Приказ о круге лиц должен содержать не только фамилии, а именно должности тех сотрудников, которые имеют право на командировочные расходы, то есть в силу своих обязанностей владеет информацией о бизнес-планах организации, стратегии развития организации и могут быть представителями необходимого уровня.
5. Разработать формы первичных учетных документов и прочих бланков с целью унификации форм и усиления контроля над совершаемыми операциями по учету расчетов с подотчетными лицами.
6. В должностные инструкции главного бухгалтера при отсутствии отдела внутреннего контроля и аудита добавить обязанности и формы внутреннего контроля, конкретизирующие действия главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера по вопросу осуществления контроля движения авансовых отчетов.
7. Организовать единую нумерацию и регистрацию авансовых отчетов по дате их поступления в бухгалтерию.
8. Разработать и внедрить порядок ежемесячной сверки с подотчетными лицами по примеру, акту сверки со сторонним организациями на предмет дополнительного информирования подотчетных лиц о наличии дебиторской задолженности до ее удержания из заработной платы.
9. Разработать и внедрить тесты для проверки степени понимания и осведомленности подотчетных лиц о необходимом пакете документов, запрашиваемых у продавца (поставщика) при приобретении МПЗ и при оплате услуг (работ).
10. Проводить собрание с подотчетными лицами в форме повышения квалификации или заключать договоры со сторонними организациями на повышение квалификации сотрудников связанных с бухгалтерским оформлением документов, с которыми они встречаются в процессе выполнения своей основной деятельности в соответствии с должностными обязанностями.
11. Для бухгалтерии предприятия разработать типовые проводки, связанные с расчетами с подотчетными лицами, которые обязательны к применению всеми подотчетными лицами.
12. К авансовому отчету применять дополнительным способ контроля, а именно на каждом товарном чеке и в другом документе поставщика ставить подпись или штамп организации, который будет подтверждать факт проверки не только сумм в товарных чеках, но и проверку по формальным признакам.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что, несмотря на достаточно изученную тему учета и контроля расчетов с подотчетными лицами в организациях, сотрудники которых совершают приобретение МПЗ за наличный расчет, оплачивают услуги и работы наличными средствами, при детальном внутреннем контроле и аудите встречается не мало нарушений, как формальных, так и затрагивающих факты хозяйственной жизни по существу, что ведет и к нежелательным налоговым последствиям.
Табличный и графический материал
Рисунки (4)
Рисунок 1 – Направления использования подотчетных сумм
Рисунок 2 – Система законодательного регулирования аудиторской деятельности в России
Рисунок 3 – Система законодательного регулирования расчетов с подотчетными лицами
Рисунок 4 – Задачи аудита учета расчетов с подотчетными лицами
Таблицы (14)
Таблица 1 – Оценка СВК АО «Плазма»
Таблица 2 – Оценка аудиторского риска для проведения аудита в АО «Плазма»
Таблица 3 – Расчет уровней существенности
Таблица 4 – Расчет единого уровня существенности
Таблица 5 – Расчет уровня существенности для расчетов с подотчетными лицами
Таблица 6 – План аудита учета расчетов с подотчетными лицами в АО «Плазма»
Таблица 7 – Правомерность направления в командировку и выдачи денежных средств в АО «Плазма»
Таблица 8 – Аудит начисления среднего заработка в АО «Плазма»
Таблица 9 – Аудит авансовых отчетов в АО «Плазма»
Таблица 10 – Аудит бухгалтерского учета командировочных расходов в АО «Плазма»
Таблица 11 – Аудит авансовых отчетов в АО «Плазма»
Таблица 12 – Аудит бухгалтерского учета хозяйственных расходов в АО «Плазма»
Таблица 13 – Аудит аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и его соответствие данным синтетического учета, рублей
Таблица 14 – Результаты сопоставления данных главной книги и бухгалтерского баланса по учету расчетов с подотчетными лицами в АО «Плазма» на 31.12.2019 г.
Приложения (7)
Приложение 1 Аудиторские процедуры проверки расчетов с подотчетными лицами
Приложение 2 Оценка состояния среды контроля АО «Плазма»
Приложение 3 Оценка системы бухгалтерского учета АО «Плазма»
Приложение 4 Оценка процедур контроля АО «Плазма»
Приложение 5 Бухгалтерский баланс АО «Плазма» на 31.12.2019 г.
Приложение 6 Отчет о финансовых результатах АО «Плазма» за 2019 г.
Приложение 7 Программа аудита расчетов с подотчетными лицами в АО «Плазма»
