Аудит дебиторской задолженности организации

Курсовая работа на тему «Аудит дебиторской задолженности организации» содержит по большей части практические аспекты. Аудиторская проверка выполнена по материалам российской организации, по результатам проверки выдано аудиторское заключение в соответствие с требованиями МСА.

Ниже представлены введение и заключение, а также содержание, список таблиц и приложений.

 

 

Введение 3

1. Нормативное регулирование учета дебиторской задолженности 5

2. Планирование аудита дебиторской задолженности 11

3. Методика аудита дебиторской задолженности 15

4. Порядок оформления результатов аудита дебиторской задолженности 20

Заключение 24

Список использованной литературы 26

Приложения 29

 

 

В современных условиях государство, инвесторы и собственники предъявляют все более жесткие требования к точности бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. В последнее время изменились требования к отражению операций, связанных и доходами и расходами будущих периодов, порядок ведения кассовых операций, правила создания резервов и оценочных обязательств, правила формирования и предоставления отчетности. Аудиторы большую часть времени при проверке направляют на поиск искажений финансовой отчетности. Инвесторы и собственники уделяют пристальное внимание всем существенные показатели отчетности. Суммы дебиторской и кредиторской задолженности – одни из самых интересных показателей с точки зрения аудиторов, собственников и других внешних пользователей бухгалтерской отчетности. 

При учете расчетов с поставщиками, покупателями и другими контрагентами у бухгалтеров могут возникнуть множество вопросов, которые могут быть связаны с отражением скидок, учетом зачетов взаимных требований, учетом расчетов товарами (бартерном обмене), учетом при расчетах в иностранной валюте. Все сделки с контрагентами, будь то юридическое или физическое лицо, должны быть подтверждены оправдательными документами. И бухгалтер должен лично проверить правильно оформления все документов, которые сопровождают сделку.

Все эти тенденции свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность – важный участок не только бухгалтерского учета, но и все производственной и экономической системы предприятия. Важнейшим условием стабильного функционирования любой организации и обеспечения ее устойчивого финансового положения является эффективная организация расчетов с контрагентами. В случае недостаточного внимания к задолженности заказчиков и покупателей может возникнуть ситуация, которая повлечет за собой невозможность своевременного погашения задолженности перед поставщиками, сотрудниками организации, а также бюджетом и внебюджетными фондами.

В условиях рыночных отношений практически невозможно управлять сложным экономическим механизмом хозяйствующего субъекта без своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко налаженная система бухгалтерского учета, которая нуждается в проверке аудиторами. Дебиторская задолженность является важным объектом аудита, основное предназначение которого заключается в установлении достоверности ее данных.

Целью аудита дебиторской задолженности является проверка законности, достоверности возникновения, учета, погашения, а также соответствие принятой учетной политики, достоверности остатков дебиторской задолженности в бухгалтерской финансовой отчетности.

Задачи аудита дебиторской задолженности экономического субъекта следующие:

– проверка юридической обоснованности и правильности отражения сумм образовавшейся задолженности, полноты их списания, а также наличия оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

– анализ и проверка соблюдения платежной дисциплины контрагентами;

– проверка своевременности истребования просроченной задолженности по учитываемым долгам, а также организации контроля за их движением;

– проверка и обоснованность создания зарезервированной задолженности;

– разработка соответствующих рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Объект исследования – ЗАО «РКЗ».

 

Заключение 

 

В результате аудита дебиторской задолженности ЗАО «РКЗ» обнаружено следующее. В ЗАО «РКЗ» применяется метод оценки выпуска готовой продукции – по фактической производственной себестоимости. Данный метод не предполагает использование счета 40 «Выпуск продукции». В связи с особенностями учетного процесса ЗАО «РКЗ»» идет машинная обработка данных по себестоимости готовой продукции через счет 43 «Готовая продукция» без отражения по этому счету отклонений; общехозяйственные расходы и расходы на продажу в полном объеме списываются в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Продажи»; выручка от продажи готовой продукции принимается по методу отгрузки. Способ учета выпуска готовой продукции, оценка готовой продукции при реализации не нашли своего отражения в учетной политике ЗАО «РКЗ», что является недостатком в организации учетного процесса. По итогам проверки документооборота аудитор пришел к выводу, что при учете расчетов с контрагентами в ЗАО «РКЗ» происходит с нарушением требований Закона №402-ФЗ, допускает случаи неправильного оформления первичных документов. Принятая в ЗАО «РКЗ» корреспонденция не противоречит Инструкции по применению Плана счетов. Ошибок при проведении расчетов не обнаружено. Все выявленные в процессе аудита ЗАО «РКЗ»  ошибки не превышают уровня существенности. Ошибки, допущенные в учете расчетов с покупателями и заказчиками в ЗАО «РКЗ», относятся к разряду методологических. Порядок исправления ошибок в учете и отчетности изложен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Методы исправления ошибок зависят от того, когда они были обнаружены по отношению к моменту формирования отчетности.

В целом учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «РКЗ» ведется в соответствии с нормативно-правовыми актами Российской Федерации. Основными недостатками на данном участке учета в ЗАО «РКЗ» являются следующие моменты как отсутствие графика документооборота, ошибки в оформлении первичных учетных документов, отсутствие дополнительных соглашений по уже договорам с истекшим сроком, формально-проведенная инвентаризация расчетов, отсутствие эффективного аналитического учета расчетов с контрагентами.

Предприятию было рекомендовано:

1) усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности путем разработки графика документооборота; 

2) разработать внутренние нормативные документы, регламентирующие порядок ведения учета и отражения в отчетности расчетов с покупателями и заказчиками учетом спецификации деятельности организации;

3) сформировать структуру подразделения, осуществляющего ведение бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками;

4) разработать аналитического субсчета и субконто для детализированного учета расчетов с покупателями и заказчиками и составления внутренней отчетности;

5) внедрить программные комплексы Галактика ERP и Диадок;

6) разработать процедуры проведения взаимозачетов.

Разработанные предложения позволят бухгалтерии ЗАО «РКЗ» организовать более точное и эффективное ведение бухгалтерского и налогового учета расчетов с покупателями и заказчиками, а также формировать полную и достоверную бухгалтерской отчетность в части расчетов с контрагентами. В целом реализация мероприятий позволит усовершенствовать внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. А также минимизирует значение дебиторской задолженности, тем самым минимизирует риски финансовых потерь; обеспечит прогнозные значения финансовых документов, высокий имидж организации развития и повышения эффективной деятельности организации.

 

 

Таблица 1 – Нормативно-правовые акты, регламентирующие бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Таблица 2 – Расчет уровня существенности в ЗАО «РКЗ» по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 г. 

Таблица 3 – План аудита дебиторской задолженности в ЗАО «РКЗ»

Таблица 4 – Проверка полноты отражения в учетной политике методов бухгалтерского учета дебиторской задолженности в ЗАО «РКЗ»

Таблица 5 – Аудит договорной дисциплины в ЗАО «РКЗ»

Таблица 6 – Аудит оформления первичных учетных документов, отражающих расчеты с контрагентами в ЗАО «РКЗ»

Таблица 7 – Проверка корреспонденции счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЗАО «РКЗ» в 2019 г.

Таблица 8 – Итоговый отчетный документ аудитора

 

Приложение 1 Бухгалтерский баланс ЗАО «РКЗ» на 31.12.2019 г.

Приложение 2 Отчет о финансовых результатах ЗАО «РКЗ» за 2019 г.

Приложение 3 Распределение расчета уровня существенности по статьям бухгалтерского баланса ЗАО «РКЗ» на 31.12.2019 г.

Приложение 4 Программа аудита дебиторской задолженности ЗАО «РКЗ»