Налоговые вычеты по НДФЛ (на примере ХМАО-Югра)

Курсовая работа на тему «Налоговые вычеты по НДФЛ (на примере ХМАО-Югра)».
Курсовая работа состоит из 53 страниц (47 страницы без учета приложений), 5 рисунков, 6 таблиц, 33 источника, 4 приложения.
Защита – май 2016 г.

Структура работы

Введение 3
1. Теоретические аспекты налогообложения доходов граждан Российской Федерации 5
1.1. Эволюция налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 5
1.2. Экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации 10
2.Характеристика налоговых вычетов современного НДФЛ в Российской Федерации 16
2.1. Характеристика элементов современного НДФЛ и его роль в бюджете России 16
2.2. Виды, условия и порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ 22
2.3. Анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ в Ханты-Мансийском автономном округе-Югра 34
3. Актуальные проблемы пи пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ 39
Заключение 43
Список использованных источников 45
Приложения 48

Введение

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. В России существует целый ряд налогов, взимаемых с граждан, основным из которых является налог на доходы физических. НДФЛ — основной вид прямых налогов. Он является важным экономическим рычагом, с помощью которого обеспечиваются денежные поступления в бюджеты регионального и местного уровней.
Кроме того, с помощью НДФЛ регулируется уровень доходов населения и соответственно структура собственного потребления и сбережения граждан, стимулируется наиболее рациональное применение получаемых доходов, уменьшается неравенство прибыли.
В различные исторические периоды государство не раз изменяло правила налогообложения доходов физических лиц: вводились разные пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки, добавлялись и отменялись различные льготы. Современные условия заставляют органы власти изыскивать дополнительные источники бюджетных доходов. В то же время, не для кого ни секрет, что в нашем обществе в последние годы происходит все большая дифференциация населения по уровню доходов – увеличивается разрыв между «богатыми» и «бедными». В этой связи в СМИ, экономической литературе, в выступлениях финансистов и работников госаппарата все чаще звучат предложения о пересмотре порядка уплаты НДФЛ, ставок налога и налоговых вычетов.
В данной связи актуальность темы исследования представляется особо значимой, что и определило тему исследования – анализ проблем применения налоговых вычетов по НДФЛ для дальнейшей разработки рекомендаций по совершенствованию данного налога.
Для достижения заданной цели были выполнены следующие задачи исследования:
1) рассмотреть историческую ретроспективу налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации;
2) исследовать экономическую сущность налогообложения доходов граждан в Российской Федерации;
3) охарактеризовать элементы современного НДФЛ;
4) изучить виды, условия и порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ;
5) провести анализ применения налоговых вычетов по НДФЛ в Ханты-Мансийском автономном округе-Югра;
6) выявить актуальные проблемы и пути совершенствования налоговых вычетов по НДФЛ.
Предмет исследования – совокупность отношений, возникающих у налогоплательщиков с государством при применении налоговых вычетов по НДФЛ. Объект исследования – налоговые вычеты современного НДФЛ.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют работы ведущих научных мыслителей в области современного налогообложения, в частности Алиева Б.Х., Викуленко А.Ю., Гусова В.Н., Гущиной И.В., Карбушев Г.К., Кучерова И.К., Майбурова И.А., Овсянниковой М.Н., Парыгиной В. Г., Попов В.И., Тюриной Ю.Г.
Нормативную базу исследования составили Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие предмет исследования. В качестве информационной базы исследования были использованы разъяснения Министерства финансов РФ, статистическая и иная информация из официальных источников органов власти.
При написании работы применялись традиционные методы анализа, такие как сопоставление, сравнение и группировка данных. Исследование состоит из введения, трех глав и заключения.

Заключение

Цели взимания и основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих странах аналогичным налогами:
- налог является «личным», т.е. его объект – это не усреднённый доход, а доход, полученный конкретным налогоплательщиком;
- налогообложение физических лиц соответствует основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности;
- налог относительно регулярно поступает в доходы бюджета, что немаловажно для его пополнения;
- основной способ взимания этого налога – у источника выплаты доходов, что является простым и эффективным механизмом контроля за полнотой, своевременностью и правильностью перечисления средств в бюджет.
Применение вычетов на территории ХМАО-Югра в 2014 г. существенно снизилось. Так, в 2013 г. наблюдается максимальная степень применения вычетов, что выразилось, тем, что их доля в общих доходах физических лиц с 18% в 2012 г. увеличилась до 25% в 2013 г. Однако, в 2014 г. наблюдается существенное снижение до критических 12%. Доля вычетов в налоговой базе и поступлении по НДФЛ подтверждают данный факт. О причинах снижение применения вычетов по НДФЛ в округе скажет анализ состава, структуры и динамики налоговых вычетов по НЛФЛ.
Стандартные налоговые вычеты занимают мизерную долю в структуре вычетов – всего 2-4%. В 2014 г. их доля увеличивается, хотя в абсолютном выражении они увеличились незначительно. Именно данные вычеты охватывают большую часть налогоплательщиков, но эффект, который они производят, существенно не повышает социальной роли подоходного налогообложения. Стандартные и имущественные демонстрируют положительные темпы роста, однако, не такие быстрые, как, например, доходы по НДФЛ и налоговая база по НДФЛ. Существенно снизились инвестиционные налоговые вычеты в связи с изменением налогового законодательства.
Несмотря на неутешительные прогнозы социально-экономического развития экономики нужно совершенствовать имеющуюся систему налогообложения и в целях повышения собираемости НДФЛ необходимо:
1) активизировать работу налоговых органов с налоговыми агентами – работодателями с целью легализации скрытых доходов наемных работников (т.е чаще и качественнее проводить налоговые проверки);
2) рассмотреть возможность прогрессивного налогообложения доходов населения;
3) рассмотреть поэтапное увеличение размеров налоговых вычетов;
4) ужесточить наказание за несвоевременные предоставление отчетности и уплаты налога;
5) применять более контролируемые способы выплаты заработной платы – с помощью кредитных учреждений.
Предложенные подходы к реформированию подоходного налогообложения будут способствовать решению значительного числа задач социальной политики России на среднесрочную перспективу, а также обеспечат перераспределение сверхдоходов в пользу наименее обеспеченных слоев населения.