Налоговая декларация по налогу на прибыль

В курсовой работе исследованы теоретические аспекты и практические формирования налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций, а также даны рекомендации по совершенствованию налогового учета организации.

Параметры исследования:

В данной статье представлена часть курсовой работы.  

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические, методологические и нормативно-правовые основы формирования и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 5
1.1. Налоговая декларация как элемент налогового учета и отчетности 5
1.2. Нормативно-правовое регулирование составления и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 10
1.3. Методология формирования показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее предоставления 14
Глава 2. Формирование и сдача налоговой декларации по налогу на прибыль в ООО «ВСС» 20
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «ВСС» 20
2.2. Оценка организации налогового учета ООО «ВСС» 24
2.3. Порядок формирования налоговой декларации по налогу на прибыль в ООО «ВСС» 27
Глава 3. Совершенствование налогового учета в ООО «ВСС» 32
3.1. Сближение бухгалтерского и налогового учета в ООО «ВСС» 32
3.2. Разработка стандартов налоговой политики ООО «ВСС» 34
Заключение 38
Список литературы 40
Приложения 43

Введение

Формирования налоговой отчетности должно быть основано на правилах, регламентированных Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) и другими нормативными актами в области налогообложения. Сложность формирования налоговой отчетности заключается в определенных проблемах расчета налоговых баз, выбора действующих для организации ставок, налоговых периодов. Кроме этого, налоговая отчетность должна быть аккуратно заполнена. По каждому налогу существует своя отдельная форма декларации или расчета. По некоторым налогам фискальные органы требуют отчитываться ежемесячно, но в основном организации обязаны предоставлять налоговую отчетность ежеквартально. Конкретные сроки сдачи налоговой отчетности определены НК РФ. За их нарушения организации грозят штрафные санкции.
Специалисты в области аудита и налогообложения отмечают, что самыми трудоъёмкими участками в налоговом учёте является учёт операций по начислению НДС и налога на прибыль. Расчет и уплата налога на прибыль является обязанностью каждого экономического субъекта, находящегося на основном режиме налогообложения. Законодатель устанавливает два типа отчетных периодов для сдачи формы декларации по налогу на прибыль: ежемесячно и ежеквартально. Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из множества разделов и показателей, заполнение которых должно осуществляться по данным налогового учета.
Все вышеперечисленное определяет актуальность исследования, основной целью которого является изучение порядка составления и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль современного предприятия.
Для достижения указанной цели были выполнены следующие задачи:
1) исследовать понятие и состав налоговой отчетности;
2) изучить систему нормативно-правового регулирования составления и предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль;
3) описать методологию формирования и порядок предоставления налоговой отчетности по налогу на прибыль;
4) провести оценку организации налогового учета ООО «ВСС»;
5) исследовать порядок формирования и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «ВСС»;
6) выявить проблемы организации налогового учета и формирования налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «ВСС»;
7) разработать направления совершенствования предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «ВСС».
Предметом исследования являются процессы, связанные с формированием налоговой декларации по налогу на прибыль в коммерческой организации. Объектом исследования является порядок составления и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль. Субъект исследования – общество с ограниченной ответственностью «ВСС».
Информационную основу работы составили учетная политика для целей налогообложения, регистры аналитического и синтетического учета, финансовая и налоговая отчетность ООО «ВСС» за 2014-2016 гг.
Практическая значимость исследования определяется тем, что использование разработанных в работе рекомендаций по организации и методике составления налоговой отчетности по налогу на прибыль позволит выявить неиспользованные возможности организации учета, тем самым, содействовать повышению эффективности деятельности учетных работников.
В ходе написания данной работы были использованы законодательно-нормативные акты, научная, специальная и справочная литература, книги и монографии, а также периодические издания, применялся монографический и аналитический методы исследования, а также методы сбора и обработки экономической информации.

Заключение

Объектом исследования является ООО «ВСС», который занимается общестроительными работами. ООО «ВСС» при ведении налогового учета и составления налоговой отчетности руководствуется принципом последовательности применения норм и правил налогового учета и соблюдает нормы Налогового кодекса РФ.
Источником информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль в ООО «ВСС» служат регистры налогового учета, которые формирует программа 1С:Предприятие 8.2. В них содержится достаточно информации для ведения налогового учета и составления отчетности.
Формы регистров налогового учета, а также правила отражения в них данных аналитического налогового учета и информации о первичных учетных документов должны быть установлены в приложениях к учетной политике (ст. 314 НК РФ). Однако, в ООО «ВСС» такое приложение отсутствует.
За корректностью отражения операций учета в налоговых регистрах отвечает специалист по налогам, который составляет и подписывает их. Внесение корректировок в регистры должно быть обоснованным и подтвержденным подписью специалиста по налогам, которое их осуществляет, с указанием даты корректировки.
Основная, ставка налога на прибыль, которая применяется в ООО «ВСС», 20%. 18% с прибыли платится в региональный бюджет субъекта Федерации и 2% в федеральный бюджет. Ставка налога на прибыль не менялась в 2009 года.
Учет доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов и расходов ведется в регистрах бухгалтерского учета.
ООО «ВСС» представляет налоговые декларации (налоговые расчеты) по налогу на прибыль не позднее 28 дней со дня окончания месяца. За 2016 г. налоговая декларация по налогу на прибыль была подана 24 марта 2017 г. при последнем сроке сдачи 30 марта 2017 г. Следовательно, сроки сдачи декларации не нарушены. Оплата авансовых платежей также производится в сроки, установленные в НК РФ платежными поручениями.
Для ООО «ВСС» в качестве мероприятий по совершенствованию налогового учета , предоставления налоговой отчетности и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыли было рекомендовано разработка и внедрение стандартов налоговой политики, важнейшими из которых для целей оптимизации налогообложения являются график документооборота, регистры налогового учета, а также учетная политика для налогового учета.

Табличный и графический материал

Иллюстрации
Рис. 1. Классификация документов налогового учета
Рис. 2. Организационная структура ООО «ВСС»
Рис. 3. Организационная структура бухгалтерии ООО «ВСС»
Рис. 4. Объекты налоговой политики ООО «ВСС»
Рис. 5. Этапы разработки налоговой политики ООО «ВСС»

Таблицы
Таблица 1 Способы сдачи налоговых деклараций
Таблица 2 Анализ финансовых результатов ООО «ВСС» за 2014-2016 гг.
Таблица 3 Характеристика бухгалтерского и налогового учета в ООО «ВСС»
Таблица 4 Положения учетной политики ООО «ВСС» на 2016 г. для целей налогообложения по налогу на прибыль

Приложения
Приложение 1 Система нормативно-правового регулирования составления и предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
Приложение 2 Принципы формирования налоговой отчетности
Приложение 3 Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2018 году
Приложение 4 Бухгалтерский баланс ООО «ВСС» на 31.12.2016 г.
Приложение 5 Отчет о финансовых результатах ООО «ВСС» за 2016 г.
Приложение 6 Учетная политика для целей налогообложения ООО «ВСС» на 2016 г.
Приложение 7 Перечень регистров налогового учета для целей исчисления налога на прибыль ООО «ВСС»
Приложение 8 Фрагмент аналитического регистра налогового учета «Доходы от реализации» ООО «ВСС» за 2016 г.
Приложение 9 Фрагмент аналитического регистра налогового учета «Прямые расходы» ООО «ВСС» за 2016 г.
Приложение 10 Справка-расчет налога на прибыль ООО «ВСС» за 2016 г.
Приложение 11 Налоговая декларация по налогу на прибыль ООО «ВСС» за 2016 г.