Упрощенная система налогообложения и анализ эффективности ее использования в организации

Дипломная работа на тему «Упрощенная система налогообложения и анализ эффективности ее использования в организации».
Пояснительная записка содержит 86 страниц (в том числе 62 страницы основной части), 15 таблиц, 12 рисунков, библиографический список из 61 наименования, 4 приложения и сопровождается 12 листами графического материала.
Защита – май 2016 г.
ВНИМАНИЕ!!! В данной статье представлены реферат и защитная речь.

Структура работы

Введение 5
1 Упрощенная система налогообложения и ее применение в Российской Федерации 8
1.1 Сущность, роль и значение применения упрощенной системы налогообложения 8
1.2 Нормативно-правовые основы регулирования упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации 16
1.3 Упрощенная система налогообложения в оптимизации налогового бремени хозяйствующего субъекта 23
2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Организация» 30
2.1 Экономическая характеристика ООО «Организация» 30
2.2 Организация бухгалтерского учета с применением упрощенный системы налогообложения в ООО «Организация» 34
2.3 Анализ учетной политики ООО «Организация» 40
Глава 3 Анализ налоговой нагрузки ООО «Организация» и эффективность применения УСН по данным отчетности за 2014-2015 годы 47
3.1 Практика применения УСН в ООО «Организация» 47
3.2 Анализ налоговой нагрузки ООО «Организация» за 2014-2015 годы при разных режимах налогообложения 55
3.3 Налоговая оптимизация ООО «Мастердент» и ее совершенствование 58
Заключение 70
Библиографический список 73
Приложения 80

Реферат

Ключевые слова: учет, налоги, специальные налоговые режимы, упрощенная система налогообложения, ставка налога, налоговая база, объект налогообложения, учетная политика, налоговая нагрузка, налоговое бремя, налоговая оптимизация.
Цель работы – определение направлений совершенствования управления упрощенной системы налогообложения субъекта малого предпринимательства.
Задачи работы:
1) раскрыть экономическую сущность упрощенной системы налогообложения как способа поддержки малого предпринимательства;
2) охарактеризовать систему нормативно-правовой базы применения упрощенной системы налогообложения;
3) выявить роль упрощенной системы налогообложения в оптимизации налоговых платежей субъекта малого предпринимательства;
4) дать экономическую характеристику деятельности ООО «Организация»;
5) изучить организацию бухгалтерского учета ООО «Организация»;
6) проанализировать учетную политика ООО «Организация»;
7) провести анализ применения упрощенной системы налогообложения ООО «Организация»;
8) провести оценку налоговой нагрузки ООО «Организация»;
9) выявить проблемы и определить основные направления оптимизации применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Организация»;
Объект исследования – деятельность ООО «Организация».
Предмет исследования – организационное-экономические отношения в сфере упрощенной системы налогообложения.
Дипломная работа состоит из трех глав.
В первой главе исследования отражены теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения, в частности рассмотрена ее сущность, выявлена роль в экономике. Подробно изучена система нормативно-правового применения упрощенной системы налогообложения.
Во второй главе работы дана краткая организационно-экономическая характеристика объекта исследования, проведена оценка организации учетного процесса и анализ учетной политки ООО «Организация».
В третьей главе изучения практика применения упрощенной системы налогообложения, проведен анализ эффективности использования данного налогового режима, а также анализ налоговой нагрузки на ООО «Организация». В данной части также даны рекомендации по оптимизации налогообложения и снижения налоговой нагрузки объекта исследования .
В исследовании выяснено, что налоговое планирование – это положительное социально-экономическое явление современности, так как оно способствует развитию налоговой культуры и соответствует перспективным экономическим интересам государства и бизнеса. Для ООО «Организация» единственным законным методом оптимизации налогообложения является метод налогового планирования, который заключает в себе несколько возможных механизмом минимизации уплаты налогов в бюджет.
Сделанные в работе рекомендации позволят улучшить организацию бухгалтерского учета и повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Организация».

Доклад

Здравствуйте, уважаемые члены Государственной аттестационной комиссии. Вашему вниманию представляется дипломная работа на тему «Упрощенная система налогообложения и анализ эффективности ее использования в организации» (на примере ООО «Организация»)».
Актуальность данной темы обусловлена тем, что применение УСН было и остается достаточно дискуссионным вопросом. С одной стороны, этот специальный налоговый режим призван решить ряд трудностей с исчислением и взиманием налогов и сборов субъектами малого бизнеса. С другой стороны, его применение связано с некоторыми ограничениями.
Целью данной работы является определение направлений совершенствования управления упрощенной системы налогообложения субъекта малого предпринимательства ООО «Организация».
Объектом исследования является деятельность ООО «Организация».
Сфера деятельности ООО «Организация» направлена на подключение и обеспечение услугами связи покупателям. Цель деятельности компании – внедрение современных интернет-технологий в повседневную жизнь. Организационная структура ООО «Организация» представлена на Листе 1 раздаточного материала.
Данная схема управления ООО «Организация» включает линейные подразделения, которые выполняют в организации основную работу, а также функциональные обслуживающие подразделения. Линейные звенья занимаются принятием решений на своем уровне, подразделения же помогают руководителю принимать и вырабатывать решения, а также информируют его.
Анализ финансовых результатов (слайде (3) и на Лист 2 раздаточного материала) позволяет нам сделать следующие выводы. Оптимальная структура финансовых результатов сложилась в 2015 г. – именно в этот год показатели рентабельности приобрели самое высокое значение. Основная деятельность ООО «Организация», подключение и обеспечение услугами связи покупателей, убыточна в 2014 г. В 2015 г. прибыльность основной деятельности составила 7,44%, что ниже официальной ставки инфляции. В 2014 г. наблюдается больший рост себестоимости, нежели рост выручки от реализации, что в конечном итоге негативно повлияло на прибыль от продаж. В 2015 г. организация сумела оптимизировать издержки обращения, за счет чего получило прибыль от продаж.
В работе была изучена организация бухгалтерского учета ООО «Организация».
Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского и налогового учета в организации, разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств, расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой отчетности организации.
Информация об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике в ООО «Организация» представлена на слайде (4) и на Листе (3) раздаточного материала.
По своим характеристикам ООО «Организация» попадает под категорию малого предприятии, поэтому ежегодной предоставляет в ИФНС следующие формы бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах.
Бухгалтерская отчетность ООО «Организация» подписывается уполномоченными лицами: руководителем и главным бухгалтером организации. Отчетность составляется, хранится и представляется пользователем бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. ООО «Организация» представляет бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Отдел внутреннего аудита в ООО «Организация» отсутствует.
ООО «Организация» в 2015 г. в организации учета хозяйственной деятельности руководствовалось Законом №402-ФЗ, планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, учетной политикой. Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2015 г. аудиторами, внешними контролерами не проверена.
ООО «Организация» является микропредприятием, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Данный специальный режим налогообложения применяется организацией с 1 января 2012 г., для применения указанного режима налогообложения, ООО «Организация» было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения в конце 2011 г. До 2012 г. ООО «Организация» использовало общий режим налогообложения.
Доходы и расходы в порядке определения единого налога определяются кассовым методом. Функцию налогового регистра выполняет Книга учета доходов и расходов – предназначена для учета доходов и расходов, определяемых в порядке исчисления единого налога.
На слайде (5) и на Листе (4) раздаточного материала представлена информация о суммах признанных доходов и расходов в 2015 г. Сумма признанных доходов для целей УСН – 52003 тыс. руб. и расходов – 46171 тыс. руб. В составе налоговых расходов не были учтены, например, расходы на проведение корпоративного праздника, пени по налогам и взноса.
Рассматривая вопрос эффективности применения УСН применительно к ООО «Организация» следует достаточное внимание уделить вопросу оценки налоговой нагрузки на предприятие (слайд (6) и на Лист (5)).
Следует учесть, что рассчитанный уровень налоговой нагрузки свидетельствует низком налоговом бремени ООО «Организация», его значение максимально и составляет 3% в 2015 г., что больше аналогичного показателя за 2014 г. на 0,05 проц. пунктов. Данное увеличение произошло в связи с ростом расходов на оплату труда, в связи с чем увеличился НДФЛ и страховые взносы.
Для выбора оптимального режима налогообложения были рассчитаны показатели налоговой нагрузки по методике Минфина РФ за последние 3 года для режимов ОСНО, УСН при налоговой ставке 6% и УСН при налоговой ставке 15% (слайд (7) и на Лист (6)).
Как показывают таблица и графики, применение УСН со ставкой15% является эффективной мерой налогообложения. Налоговая нагрузка при УСН со ставкой 15% составила в 2015 году всего 3,0%, в то время как при применении других налоговых режимов – 3,5-7%.
Современное налоговое законодательство, с одной стороны, достаточно нестабильно, а с другой – предоставляет организациям возможность выбора налоговых режимов и методов исчисления и уплаты налогов, которые наиболее соответствуют целям и задачам, стоящим перед предприятием. Выделяют следующие методы сокращения налоговых обязательств (слайд (8) и на Лист (7)):
- уклонение от уплаты налогов;
- минимизация налоговых платежей;
- налоговое планирование.
Налоговое планирование – это положительное социально-экономическое явление современности, так как оно способствует развитию налоговой культуры и соответствует перспективным экономическим интересам государства и бизнеса. Для ООО «Организация» единственным законным методом оптимизации налогообложения является метод налогового планирования, который заключает в себе несколько возможных механизмом минимизации уплаты налогов в бюджет.
Эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства является налоговая политика предприятия. В связи с этим для ООО «Организация» необходима разработка собственной налоговой политики (слайд (9) и на Лист (8)). Формирование налоговой политики в ООО «Организация» должно осуществляться с учетом ряда факторов, определяющих такие особенности деятельности, как: масштабы бизнеса: уровень налоговой нагрузки: режимы налогообложения; отраслевые особенности налогообложения; финансовые, кадровые, информационные и технические возможности.
Процесс формирования налоговой политики состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов (слайд (10) и на Лист (9)), которые следует рассматривать как чёткую и однозначную последовательность действий, направленных на снижение налоговых обязательств ООО «Организация».
Разработка стандартов налоговой политики принесет выгоды в виде избежание штрафов, которые могут быть применены к организации в случае нарушения налогового законодательства. Если у налогоплательщика отсутствуют регистры налогового учета, которые статьей 314 НК РФ предписано устанавливать приложениями к учетной политике, то наступает ответственность по статье 120 НК РФ (штраф от 10 тысяч рублей).
Спасибо за внимание!
Доклад окончен!