Учет и анализ банкротств в строительстве

В магистерской диссертации на тему «Учет и анализ банкротств в строительстве» осуществлен анализ вероятности банкротства российской строительной компании, даны рекомендации. Первая глава исследования (за исключением приложения 1) была представлена студентом, поэтому не продается. В работе акцент сделан на анализе.
В данной статье представлено введение (частично) и защитная речь, а также содержание, список таблиц, рисунков и приложений.

Оглавление

Введение 4
1. Теоретические и методологические основы учета и анализа банкротства в строительстве 9
1.1. Понятие, сущность и причины банкротства 9
1.2. Порядок бухгалтерского учета банкротства строительных организаций 14
1.3. Подходы к анализу банкротств строительных организаций 20
2. Анализ вероятности банкротства ООО «Организация» 39
2.1. Анализ производственных результатов ООО «Организация» 39
2.2. Анализ финансового состояния ООО «Организация» 53
2.3. Оценка вероятности банкротства ООО «Организация» 72
3. Направления совершенствования учета и профилактики банкротства ООО «Организация» 79
3.1. Разработка учетной модели на случай банкротства ООО «Организация» 79
3.2. Разработка программы профилактики банкротства ООО «Организация» 83
3.3. Оценка эффективности мероприятий по профилактике банкротства ООО «Организация» 93
Заключение 98
Библиографический список 103
Приложения 1-10 109

Введение (частично)

Целью данного исследования является анализ финансового-хозяйственной деятельности и оценка вероятности банкротства российской строительной компании для разработки учетной модели на случай возможного банкротства и программы профилактики банкротства.
Для достижения данной цели были решены задачи:
1) раскрыто понятия, сущность и причины банкротства и строительных организаций;
2) изучен порядок бухгалтерского учета различных стадий банкротства;
3) выявлены методы анализа банкротства строительных организаций;
4) проведен анализ финансового-хозяйственной деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
5) проведена диагностика банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на основе описанных методов;
6) разработана учетная модель на случай банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
7) разработаны мероприятия по финансовому оздоровлению ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
Предмет исследования – несостоятельность строительной организации как финансовое состояние. Объект исследования – учетная система и финансовое состояние строительной организации ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Научная новизна исследования заключается в том, что автором предложена классификация подходов и методик анализа банкротств с точки зрения их полезности в управлении строительными организациями и диагностике их кризисных состояний.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что основные положения, рекомендации и выводы ориентированы на их практическое использование в деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Основные результаты диссертационного исследования предложены к использованию в управлении строительной организацией ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Во введении обосновывается актуальность темы диссертационного исследования, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования, раскрываются его методология, научная новизна и практическая значимость.
В первой главе «Теоретические и методологические основы учета и анализа банкротств в строительстве» раскрыты следующие вопросы: понятие, экономическая сущность и причины банкротств строительных организаций, порядок бухгалтерского учета операций, связанных с банкротством, а также методологическое обеспечение анализа банкротств.
Во второй главе «Анализ вероятности банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» дана организационная характеристика рассматриваемой строительной организации, проведен анализ производственных результатов, финансового состояния и вероятности банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
В третьей главе «Направления совершенствования учета и профилактики банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» рекомендуется учетная модель на случай вероятности банкротства строительной организации, разобраны мероприятия, направленные на профилактику банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», осуществлена оценка эффективности предлагаемых мероприятий.
В заключении приводятся основные выводы и предложения, сделанные в процессе диссертационного исследования.

Доклад к защите диссертации

Слайд №2.
Проблема анализа банкротства для отдельной строительной организации состоит, с одной стороны, в отсутствии общепризнанных методик оценки банкротства, с другой, существующие методики ориентированы в основном на установление факта несостоятельности тогда, когда признаки банкротства организации уже налицо. Правовой институт банкротства в России в настоящее время переживает свое становление и развитие. При этом необходима соответствующая учетно-аналитическая система управления убыточными строительными организациями в тех или иных процедурах банкротства и несостоятельности.
Информационная база, сформированная при помощи действующей системы бухгалтерского учета и отчетности в условиях несостоятельности (банкротства), становится недостаточной и не эффективной. Существующая организация бухгалтерского учета в несостоятельных экономических субъектах не в полной мере отвечает современным требованиям управления и внутреннего контроля и не позволяет формировать полную и достоверную информацию об их деятельности.
Таким образом, главная цель работы – анализ финансового-хозяйственной деятельности и оценка вероятности банкротства российской строительной компании для разработки учетной модели на случай возможного банкротства и программы профилактики банкротства.
Слайд №3.
Проблемы анализа банкротства с целью выявления и финансового оздоровления неплатежеспособных строительных организаций в отечественной литературе разработаны недостаточно полно. Анализ сложившихся подходов к диагностике кризисного состояния строительной организации, анализу банкротства и методик свидетельствует о том, что существующие технологии имеют в основном узкую направленность на выявление возможностей наступления банкротства.
Для оценки вероятности банкротств строительных организаций используются так называемые факторные модели. Такие модели просты в применении, позволяют оценивать влияние сразу нескольких факторов, дают достаточно высокую долю прогноза. Но большинство моделей не учитывают специфичные условия функционирования экономик различных стран и различных отраслей экономики, весовые константы. Кроме того, модели разрабатывались достаточно давно. С тех пор мир кардинально изменился. Основные изменения связаны с усилением роли межгосударственных связей и глобализацией, а также информатизацией экономики.
Факторные модели отличаются недостоверностью результатов. Поэтому их следует дополнять другими подходами: методами финансового, инвестиционного, операционного анализа, экспертных оценок, стоимостными методами и иными подходами. В экономической литературе приводится множество методик оценки банкротства организации, отличающихся набором используемых коэффициентов. Фундаментальную диагностику банкротства осуществляют с помощью общепринятых коэффициентов финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности.
Слайд №4.
ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» – это промышленно-строительная организация, предметом деятельности которой является широкий спектр качественных строительных работ и сопутствующих им услуг в г. Тюмень, Тюменской области и в других регионах.
Организационную структуру управления ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» можно охарактеризовать как линейно-функциональную. Строительные участки ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» учувствуют в основной деятельности – строительно-монтажных и ремонтных работах. Производственные подразделения занимается изготовлением продукции и полуфабрикатов для строительных, монтажных и ремонтных работ – цемент, профнастил, арматуру, металлочерепицу, двери, окна и другие изделия. Ремонтно-технические мастерские занимаются ремонтом транспортных средств, машин и оборудования. Служба комплектации осуществляет закупки сырья и материалов для осуществления производственно-строительной деятельности и функционирования всей компании.
Слайд №5.
Платежеспособность ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на конец 2019 г. незначительно ухудшилась по сравнению с 2017 г. (в котором структуру баланса можно признать наиболее ликвидной) – практически все коэффициенты ликвидности снизились, но остались в пределах рекомендуемых значений. Показатели финансовой устойчивости свидетельствуют о финансовой независимости с большим запасом прочности, ликвидной структуре баланса и неудовлетворительной структуре активов со значительным преобладанием внеоборотного капитала.
Слайд №6.
На основании анализа деловой активности можно сделать следующие выводы о финансовом состоянии предприятия:
1) снижение эффективности управления текущими активами;
2) увеличение доли кредитных ресурсов в структуре капитала, и, как следствие, снижение финансовой независимости;
3) повышение эффективности работы с дебиторской задолженностью;
4) увеличение среднего периода отсрочки платежей по краткосрочным обязательствам.
Слайд №7.
За анализируемый период темпы роста доходов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» ниже темпов роста расходов, что закономерно привело к падению показателей прибыли. Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2018-2019 гг. свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» источниками собственных оборотных средств, риске снижения финансовой устойчивости и ухудшения финансового состояния. Причинами такой ситуации могут заключаться в принятых руководством неэффективных управленческих решений, направленных на выполнение договорных обязательств, увеличение объема строительных работ, снижении производственных и иных затрат, а также обеспечение прибыльности деятельности организации. В развитие данных тенденции немалую роль сыграла структура управления, анализ которой проведен в следующем пункте исследования.
Слайд №8.
Практически все методики определения вероятности банкротства показатели низкую вероятность банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ». Анализ индикаторов в динамике свидетельствует об ухудшении положения в 2018-2019 гг. Так, например, индикатор Р.С. Сайфуллин и Г.Г. Кадыков свидетельствует о том, что в 2017-2019 гг. значение коэффициента выше 1, следовательно, вероятность банкротства предприятия низкая. Однако, многократное снижение индикатора в 2018-2019 гг. свидетельствует о росте финансовых и иных рисков, что увеличивает вероятность банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Слайд №9.
Расходы, формирующиеся в связи с началом процедуры банкротства и ее последующим выполнением, включаются в себя судебные издержка за подачу исков, затраты на опубликование сведений о возникновении процедуры банкротства в отношении должника, вознаграждения временным и арбитражным управляющим, расходы по ведению реестра требований кредиторов, и иные расходы должны быть покрытия за счет организации-банкрота. Государственная пошлина за иск в арбитражный суд относится прочим расходам. Все другие расходы, связанные с началом и осуществлением процедуры банкротства, относятся к расходам по обычным видам деятельности. Арбитражный управляющий составляет реестр требований кредиторов. Кредиторы в реестре классифицируются по степени очереди. В первую очередь включаются платежи временным и арбитражным управляющим, а также иным лицам, участвующим в процедуре банкротства.
Слайд №10.
Проведенный анализ управления ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» показал низкую эффективность. Для совершенствования финансового управления и снижения рисков вероятности банкротства ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» автором рекомендуются следующие направления и мероприятия:
1. Разработка корпоративной политики:
1) разработка Кодекса корпоративной этики;
2) реструктуризация организационной структуры;
3) внедрение системы мотивации работников за соблюдением принципов корпоративной и деловой этики;
2. Разработка финансовой структуры:
4) внедрение системы стратегического и тактического финансового планирования;
5) установка делегирования финансовой ответственности по центрам на основе финансовой структуры;
6) автоматизация финансового управления.
3. Внедрение механизмов внутреннего контроля:
7) создание независимого отдела риск-ориентированного внутреннего контроля;
8) разработка и применение методики отдела риск-ориентированного внутреннего контроля.
Слайд №11.
В рамках направления по разработке корпоративной политике была предложены реструктуризация организационной структуры. Такая организационная структура поможет более эффективно выстроить систему корпоративных отношений и делегировать полномочия по внутреннему контролю между различными субъектами корпоративного управления.
Слайд №12.
Оценка эффективности предложенных мероприятий показала следующие результаты. Скорректированные результаты указывают на то, что совокупная величина затрат на мероприятия составила 8 496 тыс. рублей (разница между чистой прибылью 2019 г. и скорректированной чистой прибылью). Эффективность предложенных мероприятий может быть выражена в величине прогнозируемой чистой прибыли: 86 625 тыс. рублей в 2020 г., 135 172 тыс. рублей в 2021 г. и 185 055 тыс. рублей в 2022 г.
Разработанные для ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» мероприятия по повышению эффективности управления при их правильной организации будут способствовать достижению предпринимательских и стратегических целей деятельности коммерческой организации, минимизирует потери от реализации рисков при осуществлении профессиональной деятельности, повысят качество управленческих решений. Данные мероприятия существенно улучшат эффективность корпоративной политики, что обусловлено ростом финансовых результатов и собственного капитала, что в конечно счете снизить риски банкротства строительной организации.

Табличный и графический материал

Таблицы (23)
Таблица 1.1 Система показателей У. Бивера
Таблица 2.1 Производственная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» и специализация производственных подразделений
Таблица 2.2 Состав персонала ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» по стажу работы, возрасту и образованию за период 2017-2019 гг.
Таблица 2.3 Состав персонала ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» по категориям работающих 2017-2019 гг.
Таблица 2.4 Анализ движения трудовых ресурсов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.5 Анализ использования календарного времени ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.6 Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.7 Анализ баланса рабочего времени ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.8 Динамика показателей производительности труда ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.9 Анализ фондоотдачи и материалоотдачи ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.10 Анализ динамики финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2017-2019 гг.
Таблица 2.11 Анализ индикаторов рентабельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.12 Оценка удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.13 Расчет индикатора Z-счета Э. Альтмана в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.14 Расчет индикатора Z-score Р. Таффлера в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.15 Расчет индикатора прогноза банкротстваУ. Бивера и других коэффициентов в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.16 Интерпретация модели У. Бивера в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.17 Расчет индикатора Коннана-Гольдера в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 2.18 Расчет индикатора Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Таблица 3.1 Отражение в учете ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» расходов на временное управление
Таблица 3.2 Отражение в учете ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» расходов на публикацию о банкротстве
Таблица 3.3 Мероприятия по совершенствованию финансового управления ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 3.4 Расходы, планируемые в соответствие с реструктуризацией системы управления ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»

Рисунки (16)
Рис. 1.1. Алгоритм прогнозирования возможного банкротства фирмы на основе системы показателей для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Рис. 2.2. Структура имущества ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг., %
Рис. 2.3. Динамика статей актива ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг., тыс. рублей
Рис. 2.4. Динамика статей пассива ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг., тыс. рублей
Рис. 2.5. Структура пассива баланса ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг., %
Рис. 2.6. Коэффициенты ликвидности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2017-2019 гг.
Рис. 2.7. Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2017-2019 гг.
Рис. 2.8. Динамика коэффициентов оборачиваемости ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2017-2019 гг.
Рис. 2.9.Динамика основных финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг., тыс. рублей
Рис. 3.1. Рекомендуемая структура управления ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Рис. 3.2. Основные направления, которые необходимы при создании системы бюджетного управления в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Рис. 3.3. Взаимосвязь элементов организации стратегического управленческого учета
Рис. 3.4. Этапы формирования и представления управленческой отчетности
Рис. 3.5. Модель риск-ориентированного внутреннего контроля ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Рис. 3.6. Динамика прогнозных финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2020-2022 гг., тыс. рублей

Приложения (10)
Приложение 1 Классификация и сравнительная характеристика подходов и методик анализа банкротства строительных организаций
Приложение 2 Фрагмент бухгалтерского баланса ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на 31.12.2019 г.
Приложение 3 Фрагмент отчета о финансовых результатах ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2018-2019 гг.
Приложение 4 Сводный анализ показателей интенсификации ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2018-2019 гг.
Приложение 5 Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг., тыс. рублей
Приложение 6 Динамика относительных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Приложение 7 Динамика показателей финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2017-2019 гг.
Приложение 8 Анализ деловой активности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2017-2019 гг.
Приложение 9 Анализ финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2017-2019 гг.
Приложение 10 Прогноз финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2020-2022 гг., тыс. рублей